Пн-Пт с 08:00 до 19:00 Киев
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Только буквы и пробелы (от 2 до 30 символов)
Введите номер, пример +380777777777

Бенефициарный собственник для целей применения двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения

Бенефициарный собственник для целей применения двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения

В рамках имплементации правил BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) в украинское законодательство, Закон №466 детализировал определение бенефициарного собственника дохода, а также ввел сквозной подходlook-through approach») при применении двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения.

Бенефициарный собственник дохода – лицо, которое не только имеет право на получение дохода, а также является выгодоприобретателем такого дохода, то есть имеет право фактически распоряжаться доходом, а также не имеет договорных или фактических обязательств передать полученный доход или преимущественную его часть в пользу другого лица. Закон вводит также неисчерпаемый перечень признаков, которые могут свидетельствовать об исполнении лицом посреднических функций в отношении такого дохода.

Если в конвенции с соответствующей страной для определенного вида дохода предусмотрено, что получатель дохода должен быть бенефициаром такого дохода, необходимо подтвердить бенефициарность такого получателя. В основном, в конвенциях требование о бенефициарности содержится в статьях касательно дивидендов, процентов и роялти. Статус бенефициара можно подтвердить при условии соответствия следующим критериям:

  • имеет достаточно полномочий пользоваться и распоряжаться таким доходом;
  • не передает полученный доход или преимущественную его часть в пользу другого лица;
  • выполняет существенные функции, использует значительные активы и несет существенные риски по такой операции;
  • располагает соответствующими ресурсами, необходимыми для фактического выполнения функций, использования активов и управления рисками, связанных с получением соответствующего вида дохода, которые возлагаются на него в связи с осуществлением такой операции.

Под понятием «соответствующие ресурсы» подразумевается наличие достаточного количества квалифицированного персонала, основных средств во владении или пользовании, достаточный собственный капитал и т.д.

Наличие одного из перечисленных признаков должно вытекать из условий договора или прямо указываться в договоре или ином документе, который составляется на основании договора. Кроме того, статус бенефициара можно подтвердить другими документами, например, лицензиями или официальным письмом компетентного органа.

Касательно сквозного подхода, в случае, если нерезидент – непосредственный получатель дохода с источником происхождения из Украины не является бенефициарным собственником такого дохода, при выплате такого дохода применяются положения двустороннего соглашения Украины со страной, резидентом которой является реальный бенефициар такого дохода. Применение положений соглашения осуществляется в части освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога. Для применения сквозного подхода необходимо предоставить следующие документы:

а) заявление от непосредственного получателя дохода об отсутствии у него статуса бенефициара, а также о наличии указанного статуса у реального бенефициара;

б) заявление от реального бенефициара о наличии у него статуса бенефициара, а также подтверждающие документы и справку о резидентности.

Обратите внимание, что указанные изменения вступили в силу с момента опубликования Закона, то есть с 23 мая 2020 года.

Заказать услугу

c нашими специалистами

Только буквы и пробелы (от 2 до 30 символов)
Используйте формат name@mail.com
Только буквы, цифры и пробелы (от 2 до 30 знаков)

Остались вопросы?

Запишитесь на профессиональную консультацию

Только буквы и пробелы (от 2 до 30 символов)
Введите номер, пример +380777777777