Finance Business Service
ул. Антоновича, 72/74 03150 Киев, Украина
+38 044 498 56 40, info@fbs-group.com
Пн-Пт с 08:00 до 19:00 Киев
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Только буквы и пробелы (от 2 до 30 символов)
Введите номер, пример +380777777777

ЕС продолжает борьбу с уходом от налогообложения

Европейский союз

12 июля 2016 года Советом Европейского Союза принята директива №2016/1164 по борьбе с уклонением от уплаты налогов (далее – Директива), которая вступила в силу 08 августа 2016 года. Данная Директива является одной из составных частей пакета мер, который был предложен Европейской Комиссией в рамках реализации так называемого Плана BEPS (Плана действий в отношении размывания налоговой базы и вывода доходов из-под налогообложения). Основной целью Директивы является борьба со схемами уклонения от уплаты налогов, которые используются многими компаниями благодаря различиям между налоговыми системами государств-членов Европейского Союза (далее – ЕС).

Следует отметить, что Директива распространяется на всех плательщиков корпоративного налога, на территории государств-членов ЕС, в том числе и на их дочерние компании, располагающиеся в третьих странах

Далее мы детальнее остановимся на основных методах борьбы с уходом от налогообложения:

а) Правила о контролируемых иностранных компаниях (Controlled Foreign Company Rules – CFC). Данные правила позволяют органам налогообложения взимать налоги с нераспределенной прибыли иностранных компаний, контролирующимися резидентами стран ЕС. Таким образом, все государства-члены ЕС теперь будут иметь полномочия облагать налогом прибыль, которая была перемещена в страны с низким уровнем налогообложения, в том случае если компания не имеет какой-либо подлинной экономической деятельности в таких странах;б) Налог на прирост капитала при выводе активов (Exit Taxation). Теперь корпоративные налогоплательщики не смогут уменьшить свои налоговые счета путем перемещения своего налогового резидентства или активов в страны с низкой налоговой ставкой, так как новые правила предполагают налогообложение рыночной стоимости актива на момент его перемещения из одного государства-члена в любое другое государство. Таким образом, компании при выводе своих активов из ЕС в другую юрисдикцию должны провести оценку стоимости таких активов и определять прирост капитала, который был накопленный за время нахождения этих активов в стране ЕС. При наличии положительного показателя прироста капитала, налоговые органы страны, из которой выводятся активы, смогут облагать эти суммы соответствующим налогом;в) Новые правила Директивы ограничивают возможность налогоплательщика вычитать в качестве расходов процентные отчисления в размере более 30% показателя EBITDA (прибыль до вычета процентов, налогов, износа и амортизации). Данное правило вычета процентов направлено против схем финансирования, осуществляемых путем предоставления займа своему же предприятию, что позволяло финансируемому предприятию включать выплату процентов по займу в свои расходы. Следует отметить, что исключением для применения такого правила являются договоры кредитования, которые были заключены до 17 июня 2016 года (не являются исключением все последующие модификации таких договоров), а так же кредиты, выданные для финансирования долгосрочных проектов государственной инфраструктуры, в случае если компания-оператор проекта, активы и доходы находятся внутри ЕС;г) Правила гибридных несоответствий (hybrid mismatches). Данные правила исключают возможность воспользоваться несоответствиями между налоговыми системами разных стран с целью сокращения своих налоговых обязательств. На данный момент Директива охватывает несоответствия налоговых систем только внутри ЕС. Однако следует отметить, что Совет ЕС уже подал заявление в Европейскую Комиссию с просьбой выдвинуть предложение о распространении таких правил и на третьи страны.д) Общее правило о предотвращении уклонения от налогообложения (general anti-avoidance rule). Данное правило введено с целью борьбы с такими схемами, которые прямо не противоречат действующему законодательству, но результат применения, которых приводит к получению налоговой выгоды.

Так же, следует уделить отдельное внимание хронологии имплементации положений Директивы в законодательство стран-членов ЕС, а именно:

  1. Страны-члены ЕС до 31.12.2018 года должны принять и опубликовать законы, а также другие нормативно-правовые акты, необходимые для выполнения положений Директивы и применить их с 01.01.2019
  2. Законы, а также иные нормативно-правовые акты, принятые на основании положений Директивы про налог на прирост капитала при выводе активов, должны быть приняты и опубликованы странами-членами ЕС до 31.12.2019 года и введены в действие с 01.01.2020 года.
  3. Страны-члены ЕС, законодательная база которых по состоянию на 08.08.2016 соответствует правилам по предотвращению рисков BEPS, имеют право имплементировать положения Директивы не позже 01.01.2024 года.