ПДВ в Угорщині
Угорщина стала повноцінним членом Європейського співтовариства 1 травня 2004 року. На сьогодні вона повністю імплементувала в національне законодавство положення директиви 2006/112 / ЄС про податок на додану вартість, але з урахуванням власних положень тих пунктів директиви, де відповідальність за їх впровадження покладено на країни в рамках своїх територій.
Операції, що оподатковуються
Під дію угорського ПДВ підпадають наступні операції:
- постачання товарів та послуг на територію Угорщини особою, що оподатковується;
- придбання товарів та послуг всередині спільноти (Intra-Community Acquisition) особою, що оподатковується та є з іншої держави ЄС;
- отримання товарів та послуг із застосуванням механізму Reverse Charge;
- імпорт товарів на територію Угорщини, незалежно від статусу імпортера.
Реєстрація
Згідно законодавству Угорщини, юридичні та фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність на території країни, зобов'язані зареєструватися платниками ПДВ до початку ведення такої діяльності. Реєстраційний номер компанії буде відповідати її ПДВ-номеру. Ніяких додаткових форм для отримання ПДВ-номера подавати не потрібно.
Для нового бізнесу передбачено режим звільнення від сплати ПДВ, якщо оборот, що планується за рік, не перевищує 6 млн форинтів або близько 18 тисяч євро. Діючий бізнес може отримати статус звільнення від сплати ПДВ, якщо оборот за рік не перевищує 8 млн форинтів. Щоб отримати такий статус, необхідно подати заяву до податкових органів Угорщини.
Компанії, які не зареєстровані в Угорщині, повинні зареєструватися платником ПДВ, якщо вони здійснюють операції з постачання товарів та послуг на її територію. Під такі операції підпадають:
- дистанційні продажі при перевищенні порогового значення 35 000 євро на рік;
- придбання та постачання всередині спільноти;
- постачання товарів та послуг, що не підпадають під умови Reverse Charge;
- імпорт товарів на територію Угорщини.
Законодавство Угорщини передбачає групову та добровільну реєстрацію.
За запізнення з реєстрацією передбачені штрафи від 200 до 500 тисяч форинтів.
Ставки
Стандартна ставка ПДВ в Угорщині становить 27%. Вона застосовується до більшості операцій з постачання товарів та послуг.
Знижена ставка ПДВ в розмірі 18% застосовується до товарів та послуг наступних категорій:
- молоко та молочні продукти, крім материнського молока та продуктів, які оподатковуються за ставкою 5%;
- продукты, произведенные с использованием кукурузы, муки, крахмала или молока;
- товары коммерческого размещения;
- нерегулярные мероприятия под открытым небом;
- интернет-услуги;
- питание в ресторанах.
Ставка 5% застосовується до таких товарів і послуг:
- медицинские услуги;
- медицинская техника;
- книги на паперових носіях;
- электронные книги;
- журналы;
- велика рогата худоба, свині, вівці та кози;
- птица, яйца птиц;
- молоко, крім материнського молока, а також молока, обробленого надвисокою температурою або зі збільшеним терміном придатності;
- услуги централизованного теплоснабжения;
- виконання інструментальної живої музики артистами в закритих приміщеннях.
Товари та послуги, що звільнені від оподаткування без права на податковий кредит:
- фінансові та страхові послуги;
- поштові послуги;
- продаж цінних паперів;
- продаж або оренда землі;
- народне мистецтво та вироби ручної роботи.
Операції, що звільнені від оподаткування з правом на податковий кредит:
- експорт;
- постачання між державами ЄС.
Важливою умовою для застосування нульової ставки ПДВ в операціях експорту та постачання товарів до країн ЄС є підтвердження вивезення товару за межі території Угорщини протягом 90 днів з дати реалізації. Якщо підтвердження немає, ПДВ за такою операцією буде нарахований.
У разі експорту, підтвердженням може бути експортна декларація або єдиний транспортний документ, а при постачанні між країнами ЄС - транспортний документ, що підтверджує доставку товару в іншу країну ЄС.
Механізм Reverse Charge
Як і в інших країнах ЄС, в Угорщині працює механізм Reverse Charge. Він покладає обов'язок сплати ПДВ за операціями придбання товарів та послуг не на постачальника, а на покупця-платника ПДВ. При цьому постачальник-нерезидент не обов'язково повинен бути зареєстрований платником ПДВ у своїй країні, зобов'язань ставати на облік ПДВ в Угорщині у нього також не виникає.
Важлива особливість, угорський механізм Reverse Charge може застосовуватися до таких операцій між резидентами-платниками ПДВ:
- послуги, що вимагають дозвіл на будівництво;
- роботи, пов'язані з розширенням, реструктуризацією, знесенням будівель, їх обслуговуванням, реалізацією додаткових супутніх послуг;
- продаж металу та зернових культур;
- продаж заставного майна;
- надання персоналу в оренду.
Звітність
За загальним правилом, платники податків зобов'язані подавати декларацію з ПДВ кожного кварталу. Наступні категорії платників податків зобов'язані подавати декларацію щомісяця:
- нові компанії протягом 2-х років після реєстрації;
- компанії з чистим ПДВ, що сплачується або відшкодовується та перевищує 1 000 000 форинтів;
- компанії з групової реєстрацією ПДВ.
Компанії з чистим ПДВ, що не перевищує 250 000 форинтів та сплачується або відшкодовується за другий рік, який передує звітному, можуть подавати звітність щорічно.
Компанії, які подають звітність кожного кварталу або кожного місяця, зобов'язані подавати звітність та сплачувати ПДВ до 20-го числа місяця, наступного за звітним місяцем або кварталом.
Компанії, які подають річну звітність, зобов'язані відзвітувати та сплатити податок до 15 лютого року, наступного за звітним.
Компанії, що здійснюють операції між країнами ЄС, зобов'язані подавати відповідну звітність за операціями всередині ЄС або ЄC-list щомісяця до 20-го числа наступного місяця.
Платники, які надають звітність про сплату ПДВ кожного кварталу, можуть подавати ЄC-list також щоквартально за умови, що обсяг операцій між країнами ЄС в поточному році та за останні чотири квартали не перевищує 50 000 євро.
Платники, які беруть участь в операціях між країнами ЄС, не можуть подавати звітність з ПДВ в Угорщині на щорічній основі.
Додаткову звітність з ПДВ за операціями між платниками на території Угорщини податкові органи Угорщини приймають з 1 липня 2018 року.
Вимоги даної звітності застосовуються:
- до всіх суб'єктів підприємницької діяльності, які зареєстровані платниками ПДВ в Угорщині, як резидентам, так і нерезидентам;
- до вхідних та вихідних інвойсів, в яких сума ПДВ перевищує 100 000 форинтів або близько 320 євро.
Експортні операції та операції з постачання в країни ЄС, внутрішній Reverse charge та B2C-продажі не враховуються.
Звітність із ПДВ в Угорщині формується автоматизовано, в режимі он-лайн. Вона замінила звіти за внутрішніми операціями, що використовувались раніше. Штрафні санкції за порушення термінів або ненадання інформації можуть становити суму до 500 000 форинтів або близько 1600 євро за кожен інвойс.
Всі особи, що оподатковуються та ведуть бізнес з іншими країнами ЄС, зобов'язані подавати статистичний звіт Intrastat за попередній місяць до 15 числа наступного місяця. Граничні значення для цілей даного звіту наступні: операції з придбання товарів - понад 170 млн форинтів, операції з постачання - понад 100 млн форинтів. За порушення передбачені штрафи в сумі до 2 млн форинтів.
Відшкодування
Платник податків має право на відшкодування ПДВ, якщо вхідний ПДВ перевищує вихідний.
Платники податків, які подають звітність щомісяця, не можуть вимагати відшкодування ПДВ, якщо сума податку, що відшкодовується, менше 1 000 000 форинтів. У будь-якому випадку, сума перевищення може враховуватися для зменшення бази оподаткування ПДВ в наступних періодах.
Для компаній, які не зареєстровані в Угорщині, передбачена процедура відшкодування ПДВ за принципом взаємності. Угорщина відшкодовує ПДВ компаніям тих країн, які відшкодовують його для угорських компаній.
На даний момент угода про відшкодування ПДВ за принципом взаємності діє між країнами Євросоюзу, а також Ліхтенштейном, Швейцарією та Норвегією.
Заява про відшкодування ПДВ подається до 30 вересня наступного року або в податкові органи за місцем реєстрації в країнах ЄС, або в Угорський податковий офіс для Ліхтенштейну, Швейцарії, Норвегії.
Мінімальна річна сума відшкодування ПДВ за календарний рік або залишок календарного року становить 50 євро. Для заяв на відшкодування за період менше календарного року, але більше трьох місяців проміжний мінімум становить 400 євро.
Компанії, зареєстровані не в ЄС, разом із заповненою формою надають оригінали інвойсів, що підтверджують їх оплату в повному обсязі, та сертифікат платника ПДВ в країні реєстрації.
Як передбачено законодавством Угорщини, в разі прийняття рішення про відшкодування ПДВ, сума перераховується на рахунок платника податків у термін від 30 до 75 днів з моменту підтвердження запиту.
Distance selling и MOSS
З 1 січня 2015 року продажі фізичним особам або неплатникам ПДВ, що здійснюються електронним способом, обкладаються ПДВ за місцем знаходження покупця.
Для компаній-нерезидентів, які здійснюють дистанційний продаж товарів та послуг, встановлено поріг у розмірі 35 000 євро на рік. Після його перевищення вони зобов'язані зареєструватися платником ПДВ в податкових органах Угорщини.
У разі дистанційного продажу в країнах ЄС для обліку ПДВ використовується спрощена процедура Mini-One-Stop-Shop (MOSS). Якщо постачальник зареєстрований платником ПДВ в одній з країн ЄС, то він не зобов'язаний реєструвати ще й угорський ПДВ-номер. Перед досягненням порогового значення нерезидент повинен звітувати з ПДВ за своєю домашньою ставкою, а після перевищення - за угорською.
При застосуванні режиму MOSS з 1 вересня 2019 року нерезиденти ЄС можуть зареєструватися в одній з країн ЄС на вибір, здійснювати продаж в інші країни ЄС і звітувати з ПДВ в країні, де отримали ПДВ-номер.
