Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Тільки літери та пробіли (від 2 до 30 символів)
Введіть номер, приклад +380777777777

Конфлікт податкової резидентності та подвійне оподаткування

Конфлікт податкової резидентності та подвійне оподаткування

У фокусі сьогоднішнього блогу особливості конфліктів податкового резидентства, в яких декілька країн вважають особу своїм податковим резидентом, та відповідно подвійне оподаткування і роль двосторонніх угод у врегулюванні цих питань. Для наочності беремо за приклад положення кіпрського законодавства щодо податкового резидентства. Це особливо актуально для українців, які були змушені виїхати за кордон у зв’язку з війною та обрали Кіпр країною перебування.

Коли я стану резидентом Кіпру?

Можливо декому з вас вже відомі поняття «резидент», «доміциль» та «не доміцильовані резиденти». У цьому блоці пропонуємо пригадати їх та зрештою розібратися, як ці поняття впливають на оподаткування на практиці.

Для визначення чи є фізична особа резидентом Кіпру застосовується два тести тривалості перебування – тест 183 днів та тест 60 днів.

По-перше, особа визнається резидентом Кіпру, якщо перебуває на території Кіпру більше 183 днів протягом календарного року. При цьому інші критерії, наприклад центру життєвих інтересів, не беруться до уваги.

По-друге, особа може стати резидентом Кіпру, якщо перебуватиме на території більше 60 днів та одночасно (а) не проживає в іншій країні більше 183 днів, (б) не вважається податковим резидентом жодної країни та (в) має зв’язок з Кіпром. Наявність зв’язку передбачає наявність місця проживання, власного чи орендованого, та економічну діяльність – бізнес, працевлаштування, або посада директора у кіпрській компанії. Всі ці критерії мають застосовуватися одночасно щоб особу визнали резидентом за 60-денним тестом.

Можна отримувати дивіденди і не оподатковувати їх?

Кіпрське податкове законодавство визначає окрему категорію так званих не доміцильованих резидентів. Нерезиденти та недоміцильовані резиденти звільняються від оподаткування військовим збором дивідендів (17%), процентів (30%) і доходу від оренди, незалежно від джерела походження.

А хто може стати не доміцильованим резидентом? Якщо особа не була податковим резидентом Кіпру протягом останніх двадцяти років, їй надається податковий статус не доміцильованого резиденту Кіпру. Для цього необхідно щороку подавати спеціальну форму до податкових органів, які мають підтверджувати цей статус.

До українців, які офіційно виїхали на ПМЖ, питань немає

Отож, з Кіпром зрозуміло. Припустимо, українець стає не доміцильованим податковим резидентом Кіпру. Він тепер має подавати декларацію до кіпрських податкових органів, сплачувати персональний податок зі своїх доходів та звільнений від оподаткування отриманих дивідендів і орендного доходу.

А що в Україні? Тут все дуже залежить від того, на якій підставі особа виїжджала з України та які активи в неї тут залишилися.

Якщо особа офіційно виїжджала закордон на постійне місце проживання, вона мала подати до податкової останню декларацію про майновий стан і доходи за два місяці до виїзду. Податкова мала перевірити визначене податкове зобов’язання, сплату належної суми ПДФО і видати довідку про відсутність податкових зобов’язань. Ця довідка подається до органів контролю під час перетину кордону і є підставою для проведення митних процедур. Уся ця тривала процедура сигналізує українській податковій про те, що особа збирається змінити місце постійного проживання, відповідно, підстав продовжувати вважати її податковим резидентом України немає.

Подвійне резидентство означає подвійне оподаткування?

Складніше з тими, хто виїжджав спонтанно і залишився податковим резидентом України, а тепер ще й набув статусу податкового резидента в іншій країні, себто на Кіпрі. Тепер, відповідно, і Кіпр, і Україна цілком законно вважають цих осіб податково зобов’язаними і очікують від них сплати податків з усіх їхніх доходів. То що тепер, платити двічі?

Як уникнути подвійного оподаткування?

В таких ситуаціях застосовуються положення статті про резидентство двосторонньої угоди про уникнення подвійного оподаткування. Дана стаття містить так званий рейтинг критеріїв – місця постійного проживання, центру життєвих інтересів, фізичного перебування, громадянства, за якими особу можна визнати резидентом лише однієї з країн і уникнути подвійного оподаткування.

Якщо справа доходить до цього, необхідно дуже ретельно аналізувати кожен критерій і зважено підходити до аргументації своєї позиції податковій. Наприклад, давно забута реєстрація ФОП може спростувати відсутність життєвих інтересів в Україні, адже для української податкової це очевидна економічна прив’язка до України та економічна складова центру життєвих інтересів. Радимо у таких випадках звертатися до юристів, адже найменший нюанс може зіграти фатальну роль.

У цьому блозі ми взяли у фокус Кіпр, але впевнені, що з ним буде цікаво ознайомитись і тим українцям, які проживають в інших країнах. Принцип дії податкового резидентства, за винятком особливостей властивих кожній юрисдикції, майже аналогічний. Якщо у вас залишилися питання по цій темі, будь ласка, зв’яжіться з нами, будемо аналізувати вашу ситуацію більш предметно.

Замовити послугу

з нашими фахівцями

Тільки літери та пробіли (від 2 до 30 символів)
Використовуйте формат name@mail.com
Тільки літери, цифри і пробіли (від 2 до 30 знаків)
Залишились питання?

Замовте професійну консультацiю

Тільки літери та пробіли (від 2 до 30 символів)
Введіть номер, приклад +380777777777