01 січня 2019 року набрав чинності Закон України від 23 листопада 2018 року № 2628-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів» (далі – Закон № 2628).
Зміни, внесені Законом № 2628 до Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами і доповненнями (далі – Кодекс), зокрема з 01 січня 2019 року, передбачають:
збільшення ставок:
екологічного податку за викиди двоокису вуглецю стаціонарними джерелами;
рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів;
зміну деяких ставок рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин;
встановлення нульової ставки акцизного податку на спирт етиловий, який використовується для виробництва харчового оцту, парфумерно-косметичної продукції та продукції технічного призначення;
подовження пільгового оподаткування ПДВ:
до 01 січня 2022 року операцій з постачання, у тому числі операцій з імпорту відходів та брухту чорних і кольорових металів, а також паперу та картону для утилізації (макулатури та відходів) товарної позиції 4707 згідно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності (далі – УКТ ЗЕД) та операцій з постачання на митній території України вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702, 2704 00 згідно з УКТ ЗЕД;
до 31 грудня 2022 року операцій із ввезення на митну територію України та з постачання на митній території України транспортних засобів, оснащених виключно електричними двигунами (одним чи декількома), що зазначені у товарній підкатегорії 8703 90 10 10 згідно з УКТ ЗЕД (в тому числі вироблених в Україні), а також операції із ввезення на митну територію України товарів, зазначених у товарних підкатегоріях 8502 31 00 00, 8541 40 90 00, 8504 23 00 00, 8504 40 88 00 згідно з УКТ ЗЕД.
Для платників податку, які здійснюють постачання (у тому числі оптове), передачу, розподіл електричної та/або теплової енергії, постачання вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702, 2704 00 згідно з УКТ ЗЕД, надають послуги з централізованого водопостачання та водовідведення, до 01 січня 2022 року подовжено норму щодо визначення дати виникнення податкових зобов’язань та податкового кредиту за касовим методом;
внесення зміни щодо справляння туристичного збору, відповідно до яких, зокрема, уточнено перелік платників та неплатників збору, розширено базу справляння, визначено перелік податкових агентів та місця проживання (ночівлі), змінено ставки туристичного збору, які встановлюються за рішенням відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади, за кожну добу тимчасового розміщення особи у місцях проживання (ночівлі), у розмірі:
до 0,5 відсотка – для внутрішнього туризму;
до 5 відсотків – для в’їзного туризму від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, для однієї особи.
Крім того Законом № 2628 передбачено збільшення:
терміну, протягом якого платник податку може подати скаргу на рішення контролюючого органу (з 10 календарних днів до 10 робочих днів);
терміну подання заперечень та/або додаткових документів до акта (довідки) податкової перевірки (з 5 до 10 робочих днів);
строку прийняття контролюючим органом податкового повідомлення- рішення за результатами перевірки (з 10 до 15 робочих днів).
Запроваджено нову норму щодо передачі до архіву документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів у разі ліквідації платника податків, за період його діяльності не менш як 1095 днів (2555 днів – для документів та інформації, необхідної для здійснення податкового контролю за трансфертним ціноутворенням відповідно до статті 39 цього Кодексу), що передували даті такої ліквідації.
Уточнено вимоги, яким мають відповідати підприємства, установи та організації для визнання їх неприбутковими підприємствами, установами та організаціями для цілей оподаткування податком на прибуток підприємств.
Встановлено вартісний критерій у розмірі 6 000 грн. і вище для нарахування податкової амортизації на основні засоби 4 групи з мінімально допустимим строком корисного використання – 2 роки.
Встановлено нову норму, згідно з якою передбачено, що податкова амортизація не нараховується на активи за договорами оренди.
Продовжено термін введення в експлуатацію основних засобів до 31 грудня 2019 року для застосування платниками податку скороченого строку податкової амортизації, який дорівнює два роки.
Внесені зміни до трансфертного ціноутворення, а саме: встановлено, що внутрішньогосподарські операції між нерезидентом і його постійним представництвом в Україні є контрольованою операцію для цілей трансфертного ціноутворення;
уточнено визначення господарської операції для цілей трансфертного ціноутворення та порядок переходу права власності на предмет (результат) такої операції від платника податків до нерезидента (у разі експортних операцій) та від нерезидента до платника податків (у разі імпортних операцій);
передбачено, що визначення й аналіз функцій сторін правочину здійснюються на підставі укладених договорів, даних бухгалтерського обліку, фактичних дій сторін і фактичних обставин проведення операції відповідно до її суті;
доповнено новими нормами, згідно з якими у разі відмінності умов договору та фактичних умов та обставин контрольованої операції, комерційні та (або) фінансові характеристики контрольованої операції для цілей трансфертного ціноутворення повинні визначатись згідно з фактичними обставинами. Функціональний аналіз повинен проводитись відповідно до фактичних умов та обставин проведення такої операції. Визначено базові акценти аналізу активів, що використовувалися в рамках контрольованих операцій. Встановлено вимоги до аналізу контрольованих операцій, які не були оформлені документально;
передбачено переривання терміну проведення перевірки платника податків з питань дотримання принципу «витягнутої руки» – у разі розгляду судом позовів платника податків з питань, пов’язаних з призначенням, проведенням або предметом такої перевірки, до завершення судових процедур;
розширено й уточнено права контролюючих органів при проведенні перевірок з питань дотримання платником податків принципу «витягнутої руки».
Також Законом № 2628 внесені зміни до Закону України від 06 липня 1995 року №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» із змінами та доповненнями (далі – Закон № 265) відповідно до яких пільги, передбачені статтею 9 Закону № 265 щодо незастосування реєстраторів розрахункових операцій та розрахункових книжок, не розповсюджуються на суб’єктів господарювання, які здійснюють торгівлю лікарськими засобами та виробами медичного призначення.
З оновленими редакціями текстів Кодексу та Закону № 265, а також ставками податків та зборів Ви можете ознайомитись скориставшись розділами «Нормативні та інформаційні документи» та «Ставки податків та зборів» загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу http://zir.sfs.gov.ua. Також Закон № 2628 опубліковано 12.12.2018 в газеті «Голос України» № 237-238.
Нагадаємо, телефон контакт-центру ДФС 0-800-501-007 (зі стаціонарних телефонів безкоштовно), інформаційно-довідкові послуги надаються з 8:00 до 20:00 (крім вихідних та святкових днів). Сервіс «Пульс» працює цілодобово. Надсилайте повідомлення на електронну адресу idd@sfs.gov.ua.
Джерело: сайт ДФС України