Finance Business Service
ул. Антоновича, 72/74 03150 Киев, Украина
+38 044 498 56 40, info@fbs-group.com
Пн-Пт з 08:00 до 19:00 Київ
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Тільки літери та пробіли (від 2 до 30 символів)
Введіть номер, приклад +380777777777

Бізнес на Мальті

На сьогодні Мальта є великим центром міжнародного бізнесу. Її товари та послуги, а також фінансові кошти обертаються досить вільно на міжнародній діловій арені. Через Мальту проходять великі фінансові потоки. Це стало можливим завдяки тому, що держава веде привабливу та конкурентоспроможну податкову політику, але водночас місцеве законодавство повністю відповідає законодавству Євросоюзу.

Мальта пропонує комфортні умови для холдингової або торговельної діяльності в цілому. Ключовими, найбільш привабливими для інвесторів секторами її економіки є туризм, інформаційно-комунікаційні послуги, авіація, яхтинг і судноплавство, ігрова онлайн-індустрія, фармацевтика, інтелектуальна власність. Мальта - один з найбільших світових центрів реєстрації повітряних і морських суден та яхт.

Правова система Мальти

Форма правління Мальти - парламентська республіка, політичний режим - демократичний. Мальта є членом Євросоюзу (з 2004) і єврозони (з 2008), учасником Шенгенської угоди. Країна є колишньою колонією Великобританії, вона входить до Британської Співдружності. Законодавча система Мальти заснована на англійському праві, хоча і містить елементи права країн континентальної правової сім'ї.

Переваги Мальти

Високий престиж: Мальта не визнається офшорною зоною більшістю країн та не входить в «чорні» та «сірі» списки ОЕСР і ФАТФ
Здорова банківська система
Стабільне корпоративне законодавство
Унікальна гнучка податкова система, яка відповідає вимогам ЄС і стандартам ОЕСР
Відсутність правил про недостатню (тонку) капіталізацію (thin capitalization), підконтрольні іноземні компанії (CFC) та трансфертне ціноутворенні (transfer pricing)
Сучасна система податкового адміністрування, високий професіоналізм бухгалтерського, аудиторського та юридичного обслуговування

Міжнародні угоди Мальти в податковій сфері

Країни, з якими Мальта уклала угоди про уникнення подвійного оподаткування.

  • Австралія
  • Австрія
  • Албанія
  • Бахрейн
  • Барбадос
  • Бельгія
  • Болгарія
  • Великобританія
  • Угорщина
  • Грузія
  • Німеччина
  • Греція
  • острів Гернсі
  • Гонконг
  • Данія
  • острів Джерсі
  • Єгипет
  • Йорданія
  • Ісландія
  • Індія
  • Іспанія
  • Італія
  • Ірландія
  • Канада
  • Катар
  • Китай
  • Кіпр
  • Кувейт
  • Латвія
  • Ліван
  • Лівія
  • Литва
  • Люксембург
  • острів Мен
  • Малайзія
  • Марокко
  • Нідерланди
  • Норвегія
  • ОАЕ
  • Пакистан
  • Польща
  • Португалія
  • Румунія
  • Сан-Марино
  • Саудівська Аравія
  • Сербія
  • Сінгапур
  • Словакія
  • Словенія
  • Сирія
  • США
  • Туніс
  • Уругвай
  • Фінляндія
  • Франція
  • Хорватія
  • Чорногорія
  • Чехія
  • Швейцарія
  • Швеція
  • Естонія
  • Південна Корея
  • ПАР

Також Мальта уклала податкові угоди з Індією, Ізраїлем, Мексикою, Росією і Туреччиною, які поки що не набрали чинності. Крім того, укладено угоди про обмін податковою інформацією (TIEA) Багамськими Островами, Бермудськими Островами та Гібралтаром.

Типи компаній на Мальті

Private Limited Company/Public Limited Company (компанія з обмеженою відповідальністю)
Public Limited Partnership/Private Limited Partnership (партнерство з обмеженою відповідальністю)

Переваги Мальти як юрисдикції для ведення бізнесу пов'язані з економіко-політичною ситуацією в країні та з оперативністю відкриття компанії. Так, наприклад, на реєстрацію підприємства тут витрачається до 5 днів. При переведенні готового бізнесу на Мальту Вам не доведеться додатково сплачувати ні копійки, а тимчасові витрати будуть мінімальними. Необхідно пройти лише спрощену процедуру реєстрації.

Найбільш популярними видами компаній на Мальті є Private Limited Company/Public Limited Company (компанія з обмеженою відповідальністю), або Public Limited Partnership/Private Limited Partnership (партнерство з обмеженою відповідальністю). Різниця між публічною і приватною компанією або партнерством незначна і помітна лише на рівні акціонерів/директорів. В аспекті оподаткування та фінансових питаннях вони практично ідентичні.

Компанії на Мальті бувають двох типів:

  • міжнародні торговельні компанії (International Trading Companies, ITC);
  • міжнародні холдингові компанії (International Holding Companies, IHC).

Найбільш поширений тип мальтійських компаній - це приватні компанії з обмеженою відповідальністю, які створюються відповідно до Закону про компанії (Companies Act 1996 року, Cap. 386). У приватній компанії обмежені права на передачу акцій, заборонена публічна підписка на акції, число учасників не може перевищувати 50.

Мінімальний статутний капітал складає 1165 євро (для публічної компанії - близько 46600 євро). Він повинен бути внесений на установчий рахунок компанії та може використовуватися для її діяльності як робочий капітал. Сплачено має бути мінімум 20% статутного капіталу. Компанія має можливість визначити свій статутний капітал і мати свої рахунки в будь-який конвертованій валюті; в цій же валюті здійснюються облік, сплата податку та податкові повернення, що мінімізує курсові ризики.

До випуску дозволені тільки іменні акції. Акції на пред'явника не дозволені (за винятком публічних компаній і з дозволу MFSA - Мальтійського агентства з фінансових послуг).

Мінімальна кількість акціонерів - два. Акціонери можуть бути як мальтійськими, так і іноземними, як фізичними, так і юридичними особами.

У компанії повинен бути мінімум один директор (в публічній компанії - два). Директором може виступати і юридична особа. Допускаються іноземні директори, номінальні - не допускаються. Крім того, компанія повинна мати секретаря - фізичну особу (ним може бути як резидент, так і нерезидент Мальти).

Мінімум один раз на рік компанія зобов'язана проводити щорічні загальні збори акціонерів. Збори акціонерів та директорів повинні проводитися переважно на Мальті з метою відповідності критерію ефективного управління та контролю.

Компанія повинна мати на Мальті зареєстрований офіс. Протоколи зборів (засідань) керівних органів компанії зберігаються на Мальті.

У Статуті компанії необхідно зазначити цілі її реєстрації. Формальні визначення на «будь-яку законну діяльність» або «торговельну діяльність» не допускаються. Відзначимо, що в даний час закон не диференціює компанії за ознакою ведення ними торгової або холдингової діяльності, тобто можливо їх одночасне здійснення. Крім приватних (закритих) компаній з обмеженою відповідальністю, на Мальті існують також публічні (відкриті) компанії з обмеженою відповідальністю, повні та обмежені товариства, філії іноземних компаній, трасти тощо.

Процедура реєстрації компаній на Мальті наступна.

  1. Резервування назви компанії.

    Перевірка доступності назви компанії здійснюється в режимі онлайн через веб-сайт реєстру компаній або за особистою присутністю. Підтвердження про резервування назви надсилається на електронну пошту.

  2. Підготовка Меморандуму та Статуту компанії.
  3. Внесення статутного капіталу.

    Для здійснення цієї процедури необхідно надати в банк такі документи:

    • заповнену форму «Знай свого клієнта» (KYC);
    • запит на відкриття облікового запису із зазначенням типу рахунку, валюти та переважних способів сплати податку;
    • копію Меморандуму та Статуту (банк також може зажадати опис діяльності компанії та очікуваний оборот);
    • підтвердження постійної адреси директорів (банк також вимагає засвідчення особи всіх директорів, бенефіціарних власників та секретарів). Крім того, можуть знадобитися копії рахунків за надання комунальних послуг.
  1. Реєстрація в Реєстрі компаній та отримання податкового ідентифікаційного номеру (TIN).

    Для цього необхідно надати до Реєстру підприємств наступні документи:

    • підтвердження резервування назви;
    • підписані Меморандум і Статут;
    • підтвердження депонування акціонерного капіталу;
    • копію паспорта/посвідчення особи кожного акціонера, директора компанії та секретаря.
  2. Звітність компаній

    Від мальтійської компанії потрібні ведення бухгалтерського обліку, а також підготовка і надання:

    • щорічного звіту з інформацією про компанію;
    • щорічної аудиторської фінансової звітності;
    • щорічної податкової декларації.

    Всі компанії зобов'язані готувати щорічний звіт (annual return) встановленого формату до дати річниці реєстрації компанії. Звіт повинен бути поданий до Реєстру компаній протягом 42 днів після цієї дати.

Також компанії зобов'язані здавати щорічний фінансовий звіт (annual accounts). Даний звіт подається протягом 10 місяців після закінчення фінансового року. Як правило, до нього повинна додаватися копія аудиторського висновку. Приватні компанії, чиї показники (баланс, оборот і середнє число найманих працівників за звітний період) не перевищують визначених меж, звільняються від вимог щодо аудиту.

Оподаткування на Мальті

  1. Податкова система Мальти заснована на наступних принципах.
  2. Система повного умовного оподаткування з гнучким механізмом повернення (відшкодування) податків акціонерам, в тому числі іноземним.
  3. Висока початкова податкова ставка та найнижчі в ЄС ефективні податкові ставки (тобто реальні ставки, що розраховуються після закінчення всіх розрахунків з податковим відомством, на основі фактично сплачених компанією сум з урахуванням проведених відшкодувань).
  4. Звільнення від подвійного оподаткування, широка мережа двосторонніх податкових угод.
  5. Звільнення від податків на дивіденди та приріст капіталу.
  1. Відсутність податку у джерела при виплаті дивідендів, відсотків або роялті на користь нерезидентів Мальти.
  2. Відсутність податку на приріст капіталу при випуску, розподілі та передачі акцій (за умови, що мальтійська компанія не володіє нерухомим майном на Мальті). Доходи, отримані іноземними акціонерами в результаті розпорядження акціями мальтійської компанії, як правило, звільняються від податку на Мальті.
  3. Відсутність гербового збору з випуску, розподілу або передачі акцій (за умови, що мальтійська компанія веде діяльність переважно за межами Мальти).
  4. Відсутність системи попередньої сплати податків.

Податкове повернення

Корпоративний податок з компаній Мальти стягується на підставі Закону про податок на доходи (Income Tax Act 1949, Cap. 123) в чинній редакції.

Ставку корпоративного податку на доходи на Мальті можна вважати порівняно високою - вона становить 35% і є плоскою.

Законодавством передбачена можливість повернення податку за підсумками минулого звітного періоду (після здачі щорічного звіту, сплати податку до бюджету та прийняття рішення про розподіл прибутку), при якому акціонери компанії отримують повернення (tax refund) в обсязі 6/7 від сплаченої суми (або в іншій пропорції в залежності від ряду факторів, про які буде сказано нижче). В результаті фактична ставка оподаткування становитиме 5%.

Зареєстровані акціонери, які є одержувачами розподілених компанією дивідендів, мають право вимагати відшкодування (повернення) сплаченого ними податку. В результаті, акціонери після отримання ними дивідендів від своєї мальтійської компанії отримають також повернення сплаченого компанією податку (у відповідній пропорції) протягом 14 днів з дня виникнення права на повернення (в деяких випадках термін може становити від 4 до 6 тижнів). Податкове повернення гарантоване законом.

Передбачені чотири можливі пропорції повернення податку:

а) 6/7 (повернення 85,7% від суми податку, сплаченого за ставкою 35%) - для прибутку від торговельної діяльності;

б) 5/7 (повернення 71,4% від суми податку, сплаченого за ставкою 35%) - для пасивних відсотків і роялті (під «пасивними» розуміються проценти або роялті, отримані не з торгової або іншої економічної діяльності);

в) 2/3 (повернення застосовується у випадку, коли мальтійська компанія користується звільненням від подвійного оподаткування);

г) 100% (у випадках, коли прибуток отриманий від кваліфікованої участі (Participating Holding, дослівно - «бере участь у володінні»), тобто дивіденди, отримані від акцій іноземної компанії, якими володіє мальтійська компанія, при дотриманні ряду умов.

Оподаткування дивідендів

Поняття «участі» (однієї компанії в іншій) для цілей оподаткування (і відповідно, для застосування механізму повернення) має бути кваліфіковано за певними ознаками. Кваліфікована участь (Participating Holding) утворюється при дотриманні однієї з наступних умов.

  1. Мальтійська холдингова компанія володіє не менше 10% акцій іноземної компанії (включно з будь-якими двома з наступних правочинів: право голосу, право на дивіденди, право на частину активів при ліквідації).
  2. Мальтійська холдингова компанія є акціонером іноземної компанії і має право на членство в раді директорів або право призначення особи до ради директорів цієї іноземної компанії.
  3. Мальтійська холдингова компанія виступає акціонером, що вклав не менше 1 164 000 євро в іноземну компанію, і таке вкладення здійснюється безперервно протягом періоду не менше 183 днів.
  4. Мальтійська холдингова компанія є акціонером іноземної компанії та уповноважена на власний розсуд вимагати і реально отримувати повний баланс (інформацію) про інших звичайних акціях цієї іноземної компанії, які не належать мальтійському холдингу (тобто про повну структуру власності іноземної компанії).
  1. Мальтійська холдингова компанія є акціонером іноземної компанії та має право першої відмови в разі розміщення, викупу чи анулювання всіх звичайних акцій іноземної компанії, які не належать мальтійському холдингу.
  2. Мальтійська холдингова компанія є акціонером іноземної компанії і володіння її акціями здійснюється з метою сприяння (тобто як продовження) бізнесу холдингової компанії, а не для володіння ними як цінними паперами з метою торгівлі.
  3. Таким чином, якщо вкладення (інвестування) відповідає одному із зазначених критеріїв участі, то буде застосовуватися податкове «звільнення в зв'язку з участю» (participation exemption).

Дивіденди, отримані мальтійською холдинговою компанією від кваліфікованої участі, звільняються від податку на Мальті, якщо виконується будь-яка з наступних умов (дані обмеження спрямовані на попередження зловживання режимом participation exemption).

  1. Іноземна компанія зареєстрована або є податковим резидентом в державі ЄС.
  2. Дохід іноземної компанії не складається більш ніж наполовину з пасивних відсотків та роялті.
  3. Прибуток іноземної компанії обкладається податком у своїй країні за ставкою не менше 15%.
  1. Володіння в іноземній компанії не є портфельними інвестиціями, зазначена іноземна компанія, або її пасивні відсотки, або роялті оподатковувалися за ставкою не менше 5%.

Роялті

Мальтійські компанії можуть використовуватися і для структурування виплат роялті. Роялті - це періодичні ліцензійні платежі, які виплачуються правовласнику за користування об'єктом інтелектуальної власності або засобом індивідуалізації, наприклад, товарним знаком.

У травні 2013 року на Мальті були прийняті законодавчі зміни, спрямовані на розширення переліку видів доходів від інтелектуальної власності, що підлягають звільненню від оподаткування. Раніше в державі діяло повне звільнення від податку на роялті, отримані від зареєстрованих патентів і авторських прав. Поправки додають до цього переліку і роялті, отримані від використання товарних знаків (при дотриманні певних законом умов). Нові правила набули чинності ретроспективно - з 1 січня 2012 року.

ПДВ (VAT)

Стандартна ставка податку на додану вартість на Мальті становить 18%. Якщо мальтійська компанія була заснована виключно як холдингова (чистий холдинг), вона не підпадає під оподаткування ПДВ. При наявності європейської реєстрації з ПДВ компанія повинна також надавати звітність з ПДВ.

Валютний контроль

Відсутній, за винятком деяких випадків при операціях з нерезидентом Європейської економічної зони (EEA).

Замовити послугу

з нашими фахівцями

Тільки літери та пробіли (від 2 до 30 символів)
Використовуйте формат name@mail.com
Тільки літери, цифри і пробіли (від 2 до 30 знаків)

Залишились питання?

Замовте професійну консультацiю

Тільки літери та пробіли (від 2 до 30 символів)
Введіть номер, приклад +380777777777

Новини

#Мальта #Банки #Бізнес #Податки #Податкова звітність #Податкове планування #Податкові пільги #Офшорні зони #Офшорні схеми #Офшорний рахунок
Deutsche Bank опинився у центрі фінансової афери
Deutsche Bank опинився у центрі фінансової афери Найбільша європейська банківська установа Deutsche Bank підозрюється у відмиванні грошових коштів. Правоохоронні органи вважають, що співробітники банку допомагали клієнтам створювати офшорні фірми та перераховувати на їхні рахунки кошти в обхід нормативно-правових актів...
Norvik banka змінив назву на PNB banka
Norvik banka змінив назву на PNB banka Norvik banka, один з найбільших банків Латвії змінив свою назву. Тепер він називається PNB banka. Нова назва відображає прагнення фінансової установи бути ближче та доступніше для своїх клієнтів, які бажають отримати потрібні їм банківські послуги на вигідних умовах. Буква Р в...
Finance Business Service та Malta Blockchain Summit 2018
Finance Business Service та Malta Blockchain Summit 2018 Партнери юридичної компанії Finance Business Service, Сергій Фролов та Юрій Красильников відвідали міжнародний Malta Blockchain Summit 2018, це дійсно знакова подія для глобальної криптовалютної економіки.Мальта прагне стати важливим центром світового цифрового бізнесу. Тому господарями...
Офшорні рахунки: чи є перспективи їх використання в 2018 році?
Офшорні рахунки: чи є перспективи їх використання в 2018 році? li { list-style-position: outside; margin-left: 30px; }В останні роки ми все частіше чуємо про міжнародні проекти, спрямовані на протидію розмиванню податкової бази та ухиленню від сплати податків. І все більша кількість країн стає учасниками цих проектів. Крім цього, законодавча база...