Ведення бізнесу в Ірландії
Ірландія стабільно посідає стійкі позиції в світових рейтингах країн за легкістю ведення бізнесу (13 місце, 2015 рік) або простотою реєстрації підприємств (19 місце, 2015 рік). В 2013 році журнал Forbes визнав цю країну кращою для підприємців, що цілком закономірно, адже Ірландія вигідно вирізняється з-поміж більшості своїх конкурентів завдяки економічній і політичній стабільності, прогресивному законодавству, великій кількості висококваліфікованих професіоналів і гнучкій системі оподаткування.
Сприятливий бізнес-клімат дозволив залучити інвестиції найбільших міжнародних компаній і зацікавити безліч перспективних стартапів, що дало Ірландії можливість заробити репутацію технологічного центру. Уряд активно підтримує конструкторські та науково-дослідні розробки, стимулює розвиток інноваційних технологій. На сьогоднішній день до найважливіших галузей економіки цієї держави відносяться IТ-технології, фармацевтична промисловість, виробництво медичного обладнання, електроніка та інжиніринг.
Останні чверть століття в Ірландії відбувається економічний і технологічний бум, який дозволив країні стати одним із лідерів серед країн в ЄС в сфері високих технологій і фінансових послуг, а також стати важливою сполучною ланкою між Європою та Америкою. Саме тут перетинаються безліч великих міжнародних грошових потоків. Світова економічна криза 2008-2009 років затримала, але не зупинила інтенсивний розвиток цієї країни, і на сьогоднішній день Ірландія є стратегічно важливим плацдармом для іноземних компаній, що бажають вийти на світовий ринок.
Ірландія є ідеальною для високовартісного виробництва. Фармацевтика, біотехнології, медична техніка, ІКТ, торгівля, споживчі та промислові товари, розваги, цифрові медіа та фінансові послуги - ці сектори виробництва є основою промисловості країни.
Правова система Ірландії
Ірландія - одна з найбільш незалежних частин Сполученого Королівства. Статус домініону (тобто фактично автономної держави) республіка отримала ще на початку минулого століття. У 1949 році вона проголосила незалежність і оголосила про вихід з британської Співдружності, а вже в 70-х роках увійшла до складу Європейського економічного співтовариства. Законодавчі акти Ірландії засновані на системі англійського «загального права» (Common Law). Функціонування ірландських фірм регламентує Закон про компанії (Companies Act) 1963 і 1990 років, включно з доповненнями та підзаконними актами 1963-2012 років. Діяльність ірландських партнерств регламентується Limited Partnership Act 1890 to 1907.
Чому обирають Ірландію?
Республіка добре підходить тим, хто веде міжнародну комерційну діяльність або працює в сфері IT-послуг
Ірландське партнерство (LP) може виступати альтернативою англійському та шотландському партнерствам, оскільки інформація про бенефіціарів компаній в Ірландії не міститься у відкритих реєстрах
Ірландія входить до складу ЄС, що дозволяє використовувати переваги, зазначені в Директивах Євросоюзу
В країні передбачена можливість реєстрації платником ПДВ для торгівлі з ЄС
Ірландія вважається першою країною в світі для залучення інвестицій за якістю і ефективністю та найкращою країною в Західній Європі для вкладення інвестицій
Ірландія пропонує фактично необмежені можливості для динамічного росту і розвитку бізнесу.
Міжнародні угоди Ірландії в податковій сфері
Угоди про уникнення подвійного оподаткування укладені з такими країнами.
- Австралія
- Австрія
- Албанія
- Арменія
- Бахрейн
- Білорусь
- Бельгія
- Болгарія
- Боснія і Герцеговина
- Ботсвана
- Великобританія
- Угорщина
- В'єтнам
- Німеччина
- Гонконг
- Греція
- Грузія
- Данія
- Єгипет
- Замбія
- Ізраїль
- Індія
- Ісландія
- Іспанія
- Італія
- Казахстан
- Канада
- Катар
- Кіпр
- Кітай
- Корея
- Кувейт
- Латвія
- Литва
- Люксембург
- Македонія
- Малайзія
- Мальта
- Марокко
- Мексика
- Молдова
- Нідерланди
- Новая Зеландія
- Норвегія
- ОАЕ
- Пакистан
- Панама
- Польща
- Португалія
- Росія
- Румунія
- Саудівська Аравія
- Сербія
- Сінгапур
- Словакія
- Словенія
- США
- Таїланд
- Турція
- Узбекистан
- Україна
- Фінляндія
- Франція
- Хорватія
- Чорногорія
- Чехія
- Чилі
- Швейцарія
- Швеція
- Естонія
- Ефіопія
- ПАР
- Японія
Типи компаній в Ірландії
Для ведення бізнесу в Ірландії використовують такі види підприємств:
Приватна компанія з обмеженою відповідальністю (Private Company Limited by Shares) - аналог LTD
Партнерство з обмеженою відповідальністю (Limited Partnership, LP)
Приватна компанія з обмеженою відповідальністю (LTD)
- Статутний фонд - стандартний розмір дорівнює 100 євро, cплачувати його не обов'язково.
- Допустимі виключно іменні акції, які не підлягають вільному відчуженню.
- У LTD має бути не менше одного директора, причому директорами можуть бути тільки фізичні особи, резиденти ЄС (юридичні особи на цю посаду не призначаються). Якщо призначаються двоє і більше керівників, один повинен бути резидентом ЄС (номінал), інші - реальні керівники.
- Акціонерів повинно бути не менше одного (фізичні/юридичні особи), і їх резидентність не має значення.
- Секретар в LTD відповідає за реєстр акціонерів компанії, його посада обов'язкова, він повинен бути резидентом.
- Юридична адреса відкритої фірми повинна бути в межах держави.
- Відомості про директорів і акціонерів зберігаються у відкритому доступі.
- Компанії повинні вести реєстр бенефіціарів, до якого не надається відкритий доступ, та зберігати його за місцем реєстрації.
- LTD щорічно подають статистичний та фінансовий звіти. Перша статистична звітність надається через 6 місяців після реєстрації підприємства. Також протягом 9 місяців після закінчення податкового періоду (в Ірландії це 12 місяців) компанії зобов'язані подавати податкову декларацію.
- ПДВ-декларації фірми подають щокварталу
Партнерство з обмеженою відповідальністю (LP)
- В LP немає стартового статутного фонду.
- Засновники - мінімум двоє фізичних або юридичних осіб будь-якої резидентності, які виступають партнерами. Призначається не менше одного генерального партнера і одного партнера з обмеженою відповідальністю. Генеральний партнер відповідає за зобов'язання фірми в повному обсязі, а партнер з обмеженою відповідальністю - тільки пропорційно своїй частці в LP. Для спрощення реєстрації рекомендуємо призначати одним партнером фізичну особу, а другим юридичну особу.
- Функції директора зазвичай виконує генеральний партнер.
- LP засновується укладенням партнерської угоди (обов'язково реєструється в Реєстрі компаній Ірландії).
- Посада секретаря не потрібна.
- Всі ірландські партнерства зобов'язані мати юридичну адресу в Республіці Ірландія.
- Партнерства звільняються від щорічної подачі фінансового звіту і проходження аудиту. Якщо бізнес в Ірландії не ведеться і партнери перебувають за межами держави, обов'язково подається нульова податкова декларація.
- Партнери-нерезиденти не мають права на отримання свідоцтва про статус податкового резидента Ірландії. На них також не поширюється дія угод про уникнення подвійного оподаткування.
- Податковий номер LP не видається автоматично, його необхідно запитувати додатково. Термін отримання - близько місяця після отримання державними органами відповідного запиту.
Партнерства Ірландії не вважаються окремими юридичними особами, тобто власниками капіталу юридично є не вони, а їхні партнери. Хоча на практиці це не заважає їм вільно вести бізнес як з країнами Європи, так і з Великобританією. LP в Ірландії звільнені від оподаткування, тобто прибуток компанії розподіляється між партнерами, які оплачують податок в країні своєї реєстрації. Якщо партнери є нерезидентами Ірландії, то прибуток, отриманий в іншій країні, в Ірландії не оподатковується.
Оподаткування в Ірландії
Згідно із загальним правилом, юридична особа є податковим резидентом Ірландії, якщо управління і контроль над його діяльністю здійснюється на території країни. Також, якщо компанія зареєстрована в Ірландії, вона є її податковим резидентом. Однак з цього правила є один важливий виняток, закріплене Finance Act 2014. Якщо, згідно з положеннями Угоди про уникнення подвійного оподаткування з іншою країною, ірландська компанія вважається податковим резидентом цієї країни, то вона не визнається резидентом Ірландії.
Податок на прибуток (корпоративний податок)
Податок на прибуток (корпоративний податок) від торговельної діяльності в Ірландії становить 12,5%. Кваліфікуючими критеріями застосування ставки 12,5% є наступні (застосовуються разом):
- Компанія повинна мати реальну присутність в Ірландії, з офісом і співробітником (ами), який виконує (-ють) ключові функції з управління компанією.
- Директор повинен бути резидентом Ірландії.
- Компанія повинна продемонструвати, що функціонує самостійно без постійного звернення до іноземної материнської компанії з метою отримання інструкцій, рішень і вказівок.
- Засідання Ради директорів, на яких приймаються ключові рішення по компанії, повинні проводитися на території Ірландії та бути формально задокументовані.
ПДВ
Ірландська компанія зобов'язана зареєструватися платником ПДВ, якщо її річний оборот за постачання товарів перевищує 75,000 євро, а річний оборот за надання послуг - 37,500 євро.
- Стандартна ставка ПДВ в Ірландії становить 23% і застосовується з 1 січня 2012 року.
- Ставка 13,5% застосовується до операцій із землею та нерухомістю, короткострокової оренди автомобілів, реалізації деяких видів палива, ремонтних і будівельних робіт.
- Ставка 9% застосовується до газет та інших періодичних видань, ресторанного бізнесу, перукарських послуг, кінотеатрів, музеїв, картинних галерей тощо.
- Ставка 4,8% застосовується до тваринництва і прокату коней.
- Ставка 0% застосовується до експорту товарів, книг, стоматологічних послуг, одягу та взуття для дітей.
Трансфертне ціноутворення
Законодавство про трансферне ціноутворенні в Ірландії розроблено відповідно до рекомендацій, прийнятих ОЕСР. Особи визнаються взаємозалежними в разі, якщо частка прямої або непрямої участі однієї особи в іншій особі перевищує 50%.
Для визначення ринкової ціни між взаємозалежними особами використовуються загальні методи, розроблені ОЕСР. Згідно з рекомендаціями державних органів Ірландії, документація, яка містить інформацію про трансфертні угоди, повинна бути підготовлена до моменту подачі щорічної податкової декларації.
Документація щодо контрольованих операцій надається податковим органам протягом 21 дня після надходження відповідного запиту. Вимоги щодо обов'язкового надання такої інформації разом з податковою декларацією відсутні.
Документація щодо контрольованих операцій повинна бути підготовлена англійською або ірландською мовою.
Правила CFC (CONTROLLED FOREIGN COMPANIES) в Ірландії
Відсутні.
Валютний контроль в Ірландії
Відсутній.
