Що таке Глобальний стандарт автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки (далі в тексті – “Глобальний стандарт”)
Глобальний стандарт автоматичного обміну інформацією про фінаносові рахунки (ориганільна назва на англійській мові – Global Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters and Common Reporting Standard) являється міжнародною політичною ініціативою країн-учасників G20, а також країн-учасників Організації економічної співпраці і розвитку (ОЕСР / OECD), націленою на спільну міжнародну боротьбу з уникненням оплати податків і незаконним приховуванням незадекларованих доходів в закордонних фінансових установах.
Які вимоги Глобального стандарту реалізовані в житті?
ОЕСР розробила і опублікувала основні положення і практичний інструментарій входження Глобального стандарту, які були одобрені на саміті країн-учасників G20 у вересні 2014 року.
Міжнародні обов’язки країн, що приймають участь у Глобальному стандарті, в придушуючій більшосьі закріплені у формі прикріплення до Конвенції про адміністративну допомогу в податковій сфері від 25.01.1988, а аткож шляхом підпису та ратифікації Багатосторонньої угоди між компетентними установами, яку було підписано першими країнами-учасниками в жовтні 2014 року. Європейський союз (ЄС) паралельно з окремою участю і підписом країн-учасників ЄС угоди МСАА, приєдналися до Глобального стандарту шляхом прийняття Директиви ЄС 2014/107/EU від 09.12.2014 (DAC2), яка вводить автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки і передає його на країни-учасники ЄС. Коодинаційній організації по розповсюдженню, розвитку, сприянню і розробці коментрів та інших допоміжних матеріалів у стонках.
На кого і як вплине Глобальний стандарт?
Перш за все слід сказати, на які установи, у відношенні з Положенням Глобального стандарту, накладаються обов”язки по збору і передачі інформації владі. Це всі фінансові контрагенти, що працюють на території будь-якої із країн-учасників Глобального стандарту. Впершу чергу це банки, а також інвестиційні структури, брокери і деякі види страхових компаній;
З 1 січня 2016 року в силу вступили наступні вимоги Глобального стандарту до фінансових установ:
- з’ясовувати у своїх клієнтів і бенефіціарних власників клієнтів країну (-и) та / або місце (-я) їх податкової резиденції шляхом отримання від клієнта відповідної форми декларації, затвердженої національним законодавством і / або перевірки та аналізу, наявної в розпорядженні фінансової установи, інформації та документів, що відносяться до клієнта, а також верифікації отриманого від клієнта запевнення-декларації;
- щорічно, починаючи з 2017 року, направляти в національний податковий орган інформацію і деталі про рахунки клієнтів, певну нормативними актами, а також в певних випадках інформацію про бенефіциарних власників клієнтів, якщо перші і / або другі є податковими резидентами країн, що приєдналися і беруть участь у Глобальному стандарті. У свою чергу податковий орган країни здійснює щорічний взаємний обмін такою інформацією про податкові резидентах з фіскальними службами країн, що беруть участь у Глобальному стандарті;
- стежити за змінами в обставинах і деталях клієнтів, які можуть вплинути на зміну податкової резиденції;
- здійснювати інші дії передбачені нормативними актами.
Як глобальний стандарт торкнеться клієнтів фінансових установ і що від них буде необхідно?
Клієнти повинні будуть надати форму декларації, що вказує на країну (-ни) та чи місто (-а) їх податкової резеденції, а також аналогічні відомості по відношенню бенефіціарних власників клієнтів.
Також фінансова установа може вимагати від клієнта юридичної особи / організації завірення-декларацію про характер його підприємницької діяльності, тобто чи являється така діяльність активною чи пасивною. Проаналізувавши надане клієнтом завірення-декларацію і зіставивши його з наявними в банку даними та інформаціює про клієнта, може виникнути необхідність звернутися до клієнта за додатковими поясненнями. Клієнт за викликом фінансової установи забов’язаний надати достовірну форму деларації, а також документи, що підтверджують відомості зазначені в такій формі.
Про яких клієнтів фінансові установи будуть направляти інформацію в податковий орган?
Автоматичному обміну між країнами і передачі в національний податковий орган підлягає інформація про рахунки тільки тих клієнтів, які являються податковими резидентами тої чи іншої юрисдикції, яка приєдналась і почала застосування Глобального стандарту. Обов’язок у напрямку інофрмації про таких клієнтів та їх рахунки виникне лише тоді, коли юрисдикція клієнті була внесена в список бравших участь в станадрті юрисдикцій. Аналогічний порядок застосовується також по відношенню до інформації про бенефіціарних власників клієнтів, які являються пасивними нефінансовими організаціями.
Зі звітності в рамках Глобального стандарту виключені клієнти, котрі являються:
- організацією, акції якої регулярно обертаються на організованому ринку цінних паперів, або організацією афілійованою з таким публічною особою;
- урядовою установою, міжнародною організацією, центральним банком;
- фінансовою установою.
Яку інформацію про рахунки клієнтів фінансової установи будуть направляти у національний податковий орган?
Відносно клієнта (фізичної особи та юридичної особи / організації)
- ім’я, прізвище / найменування
- адреса
- номер платника податків
- дата і місце народження (щодо фізичних осіб)
- юрисдикція (-ії) податкової резиденції
- номер рахунку
- баланс рахунку на дату закінчення звітного календарного року
- розмір процентного доходу фактично отриманого від банку протягом звітного року +додатково за інвестиційними рахунками:
- розмір процентного доходу, дивідендів та іншого доходу фактично одержаного протягом звітного року
- розмір доходу, отриманого від продажу або погашення фінансових інструментів, фактично зарахований протягом звітного року
Відносно бенефіціарів власників клієнтів, які є пасивними нефінансовими організаціями
- ім’я прізвище
- адреса
- номер платника податків
- Дата та місце народження
- юрисдикція (-ії) податкової резиденції.
Список країн, що беруть участь у Глобальному стандарті (станом на 12 травня 2016 року)*
|
Юрисдикція |
Дата початку обміну інформацією |
| 1. Австралія | Вересень 2018 |
| 2. Австрія | Вересень 2018 |
| 3 .Албанія | Вересень 2018 |
| 4. Андора | Вересень 2018 |
| 5. Антігуа і Барбуда | Вересень 2018 |
| 6. Аргентина | Вересень 2017 |
| 7. Аруба | Вересень 2018 |
| 8. Барбадос | Вересень 2017 |
| 9. Беліз | Вересень 2018 |
| 10. Бельгія | Вересень 2017 |
| 11. Бермудскі острови | Вересень 2017 |
| 12. Болгарія | Вересень 2017 |
| 13. Британскі Віргінскі Острови | Вересень 2017 |
| 14. Венгрія | Вересень 2017 |
| 15. Гана | Вересень 2018 |
| 16. Німеччина | Вересень 2017 |
| 17. Гернсі | Вересень 2017 |
| 18. Гібралтар | Вересень 2017 |
| 19. Гренада | Вересень 2018 |
| 20. Гренландія | Вересень 2017 |
| 21. Греція | Вересень 2017 |
| 22. Данія | Вересень 2017 |
| 23. Джерсі | Вересень 2017 |
| 24. Ізраїль | Вересень 2018 |
| 25. Індія | Вересень 2017 |
| 26. Індонезія | Вересень 2018 |
| 27. Ірландія | Вересень 2017 |
| 28. Ісландія | Вересень 2017 |
| 29. Іспанія | Вересень 2017 |
| 30. Італія | Вересень 2017 |
| 31. Кайманскі Острови | Вересень 2017 |
| 32. Канада | Вересень 2018 |
| 33. Кіпр | Вересень 2017 |
| 34. Китай (Народна республіка) | Вересень 2018 |
| 35. Колумбія | Вересень 2017 |
| 36. Корея | Вересень 2017 |
| 37. Коста-Ріка | Вересень 2018 |
| 38. Латвія | Вересень 2017 |
| 39. Литва | Вересень 2017 |
| 40. Ліхтенштейн | Вересень 2017 |
| 41. Люксембург | Вересень 2017 |
| 42. Маврікій | Вересень 2017 |
| 43. Малайзія | Вересень 2018 |
| 44. Мальта | Вересень 2017 |
| 45. Маршалові острови | Вересень 2018 |
| 46. Мексика | Вересень 2017 |
| 47. Монако | Вересень 2018 |
| 48. Нідерланди | Вересень 2017 |
| 49. Нова Зеландія | Вересень 2018 |
| 50. Норвегія | Вересень 2017 |
| 51. о. Кюрасао | Вересень 2017 |
| 52. о. Ангілія | Вересень 2017 |
| 53. о. Монтсеррат | Вересень 2017 |
| 54. о. Ніуе | Вересень 2017 |
| 55. Острів Мен | Вересень 2017 |
| 56. Острови Кука | Вересень 2018 |
| 57. Польща | Вересень 2017 |
| 58. Португалія | Вересень 2017 |
| 59. Російська Федерація | Вересень 2018 |
| 60. Румунія | Вересень 2017 |
| 61. Самоа | Вересень 2018 |
| 62. Сан Маріно | Вересень 2017 |
| 63. Сейшельські Острови | Вересень 2017 |
| 64. Сент-Вінсент и Гренадіни | Вересень 2018 |
| 65. Сент-Кітс і Невіс | Вересень 2018 |
| 66. Сент-Люсія | Вересень 2018 |
| 67. Сінт-Мартен | Вересень 2018 |
| 68. Словаччина | Вересень 2017 |
| 69. Словенія | Вересень 2017 |
| 70. Обєднане Королівство | Вересень 2017 |
| 71. Турецькі і Кайкоські острови | Вересень 2017 |
| 72. Фарерські острови | Вересень 2017 |
| 73. Фінляндія | Вересень 2017 |
| 74. Франція | Вересень 2017 |
| 75. Хорватія | Вересень 2017 |
| 76. Чешська Республіка | Вересень 2017 |
| 77. Чілі | Вересень 2018 |
| 78. Швейцарія | Вересень 2018 |
| 79. Швеція | Вересень 2017 |
| 80. Естонія | Вересень 2017 |
| 81. ПАР | Вересень 2017 |
| 82. Японія | Вересень 2018 |