Нагадуємо, що з 1 січня 2017 року набрали чинності зміни в статтю 39 Податкового кодексу України, що описує трансфертне ціноутворення. Ними було передбачено розширення переліку нерезидентів, операції з якими будуть контролюватися. Так, згідно пп.”г” пп. 39.2.1.1. ПКУ контрольованими визнаються операції, здійснені з нерезидентами, що не сплачують податок на прибуток, у тому числі з доходів, отриманих за межами держави своєї реєстрації, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи. Для адміністрування цієї норми Кабінет міністрів України постановою від 04.07.2017 р. № 480 затвердив список організаційно-правових форм таких нерезидентів у розрізі юрисдикцій. Більше частина переліку — партнерства, серед яких популярні партнерства в Німеччині, Нідерландах, Швейцарії, Великобританії та США. Головним критерієм для зарахування господарської операції з контрагентом-нерезидентом до контрольованих є несплата останнім корпоративного податку в державі реєстрації. Отже, у випадку сплати ним цього податку в звітному періоді та при невідповідності критеріям, визначеним у підпунктах “а”, “б” та “в” вищезазначеної статті, транзакції з ним контрольованими не визнаються.
У зв’язку з актуальними нововведеннями в податкове законодавство з трансфертного ціноутворення українським підприємцям, що здійснюють господарські операції з компаніями-нерезидентами, слід брати до уваги країну реєстрації та організаційно-правову форму контрагента. У випадку, якщо ці дані присутні в затвердженому Кабміном переліку, необхідно підготувати документацію з ТЦУ, що дозволить оптимізувати податкові витрати та уникнути штрафів.