У сучасних умовах міжнародного податкового планування Мальта залишається провідною юрисдикцією в межах ЄС. Проте успішна інкорпорація вимагає чіткого розуміння мальтійського законодавства, зокрема в частині розмежування активного та пасивного доходу. На практиці це розмежування визначає, чи буде ваша ефективна податкова ставка складати 5% чи 10%.
Правова база: Система повного імпутування
Мальтійська система оподаткування базується на принципі повного імпутування. Компанія сплачує корпоративний податок за ставкою 35%, проте акціонери при розподілі дивідендів мають право на податкове повернення (рефанд):
- Торговий (активний) дохід: повернення 6/7 (ефективна ставка 5%).
- Пасивні відсотки та роялті: повернення 5/8 (ефективна ставка 10%).
Пасивний дохід: Коли активи «сплять»
Відсотки та роялті вважаються пасивними, якщо вони не є результатом активної торговельної діяльності. Якщо мальтійська компанія виступає лише номінальним тримачем патенту або надає позику всередині групи без реального управління ризиками та операційної діяльності, такий дохід класифікується як пасивний.
Перехід до активного доходу: Вимога Substance
Щоб отримати право на ставку 5%, дохід від інтелектуальної власності або фінансових операцій має бути визнаний торговим. Для цього компанія повинна продемонструвати Substance (економічну суть) на Мальті:
- Управління ризиками: Наявність фахівців, які оцінюють кредитні ризики або займаються просуванням та захистом IP.
- Локальна присутність: Реальний офіс та персонал на Мальті, який приймає ключові управлінські рішення.
- Функціональний профіль: Компанія має не просто володіти активом, а активно його експлуатувати як бізнес-одиницю.
Регуляторні зміни 2024 року
З 2024 року на Мальті почали діяти правила трансфертного ціноутворення. Тепер усі внутрішньогрупові угоди повинні відповідати ринковим стандартам. Більше того, директиви ЄС (ATAD) посилюють нагляд за компаніями-оболонками. Відсутність реальної присутності на Мальті може призвести не тільки до вищої ставки податку, але й до проблем із визнанням компанії податковим резидентом іншими країнами.
Висновок для бізнесу
Мальта пропонує виняткові фіскальні можливості, але вони вимагають професійного структурування. Перехід від пасивного тримання активів до активної операційної діяльності — це шлях до максимальної податкової оптимізації та довгострокової стабільності в ЄС.