Finance Business Service
ул. Антоновича, 72/74 03150 Киев, Украина
+38 044 498 56 40, info@fbs-group.com
Пн-Пт з 08:00 до 19:00 Київ
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Тільки літери та пробіли (від 2 до 30 символів)
Введіть номер, приклад +380777777777

Для чого потрібна та як працює система європейського ПДВ

Данным блогом мы начинаем серию публикаций, посвященных европейскому НДС, который так интересует наших клиентов. Неудивительно, ведь он имеет большое значение для ведения бизнеса в ЕС. Поскольку тема очень обширная, обсуждать ее будем поэтапно. И начнем мы с рассмотрения сути и назначения системы НДС, а также общих понятий и правил.

Даним блогом ми розпочинаємо серію публікацій на тему європейського ПДВ, яка так цікавить наших клієнтів. Не дивно, адже вона має велике значення для ведення бізнесу в ЄС. Оскільки тема дуже обширна, обговорювати її будемо поетапно. І почнемо ми з розгляду суті та призначення системи, а також загальних понять і правил.

Ідея європейського ПДВ полягає в тому, щоб підприємства могли торгувати в межах ЄС, не реєструючись як платник ПДВ у кожній окремій союзній країні. Правила європейського ПДВ досить складні, проте це єдина альтернатива проходженню ще більш складних бюрократичних процедур.

ПДВ – це податок на споживання. Бізнес, який є платником ПДВ, сплачує цей податок при купівлі товарів і послуг, а потім повертає його назад, включивши ці товари та послуги до загальної суми покупок у ПДВ декларації. Компанії, зареєстровані як платники ПДВ, при торгівлі одна з одною можуть передавати ПДВ по ланцюгу, в кінці якого весь ПДВ оплачує споживач (і при цьому не повертає його). Тому ПДВ і називають податком на споживання, адже в кінцевому рахунку його сплачує споживач.

Європейський ПДВ націлений на досягнення такого ж ефекту: коли компанії, зареєстровані платниками ПДВ, при торгівлі одна з одною всередині ЄС могли б передавати ПДВ по ланцюгу до кінцевого споживача в кожній європейській країні без зайвої бюрократії.

Перш ніж ми заглибимося в подробиці функціонування системи європейського ПДВ, розглянемо кілька важливих понять:

  1. Споживач або бізнес Дуже важливим для європейського ПДВ є статус Вашого партнера – є він бізнесом чи споживачем. Для цілей ПДВ це зазвичай розглядається в залежності від того, чи зареєстрований партнер як платник ПДВ. Як правило, наявність ПДВ номера означає, що партнер є бізнесом, а за його відсутності – споживачем. Згідно з цією логікою, бізнес, який не є зареєстрованим як платник ПДВ, також вважатиметься споживачем.
  2. Товари або послуги Якщо купівля і продаж здійснюються виключно в межах однієї країни ЄС, то для товарів і послуг застосовується однаковий режим повернення ПДВ. Коли ж торгівля ведеться за межами однієї країни ЄС, стає важливим, що є предметом угоди – товар (фізичний об’єкт, переміщуваний з місця на місце) або послуга. Це пов’язано з тим, що правила ПДВ відмінні для товарів і послуг. З товарами все досить просто: такі транзакції обкладаються ПДВ за правилами тієї країни ЄС, у якій знаходиться продавець. Наприклад, при поставці товарів з Італії в інші країни ЄС ПДВ буде стягуватися в Італії. Правила ж надання послуг припускають, що послуга надається особисто. Тому місцем поставки послуги, як правило, є місце знаходження клієнта (на відміну від товарів). Наприклад, німецька компанія проводить навчання для польської компанії. Клієнт знаходиться в Польщі, тому місцем поставки є Польща. Таким чином, продаж відбувається за межами ПДВ Німеччини. Послуги підпадають під правила ПДВ за місцем знаходження клієнта.
  3. Вид транзакції Продажі споживачеві (який не має ПДВ номера) / покупка споживачем Европейский потребитель несет затраты на оплату конечной стоимости НДС, находится он в той же стране ЕС, что и поставщик, или в другой союзной стране. В большинстве систем бухгалтерского учета это рассматривается как продажа местному клиенту. В инвойс просто добавляется сумма НДС по ставке страны поставщика. Если годовая стоимость продаж в Евросоюзе превышает установленный порог, продавец заполняет Декларацию по статистике товарооборота в ЕС. Електронні продажі споживачеві Існують також різні правила і способи продажу цифрових послуг споживачам у ЄС. У цьому випадку ПДВ повинен стягуватися за місцевою ставкою країни і ПДВ декларація повинна подаватися за допомогою системи MOSS (Mini One Stop Shop), яка дозволяє подавати тільки одну ПДВ декларацію, працюючи з різними країнами ЄС. Продажу товару бізнесу (при наданні ПДВ номера) / покупки товару у бізнесу Щоб вважатися продажем B2B, продавець повинен мати ПДВ номер клієнта. Якщо такого немає, продаж розглядається як B2C. До рахунку має бути включено як ПДВ номер постачальника, так і ПДВ номер клієнта. Будь-які продажу європейському бізнесу повинні бути включені до зведеної декларації (EU Sales List). Це окрема декларація, яка подається щомісяця або щокварталу. При продажу товарів B2B ПДВ стягується за нульовою ставкою. У більшості випадків для продажу товарів місцем поставки є країна постачальника, тому продаж здійснюється в межах ПДВ постачальника, але ставка його становить 0%. Ця поставка повинна бути включена постачальником також до зведеної декларації. Продажі послуг бізнесу (при наданні ПДВ номера) / покупки послуг у бізнесу Для послуг місцем поставки є місце знаходження клієнта. При наданні послуг в країну ЄС зобов’язання щодо ПДВ виникає у покупця. В інвойсі ПДВ не вказується, оскільки відповідальність за нарахування та облік ПДВ несе клієнт. Це робиться з використанням механізму зворотного оподаткування (reverse charge). При цьому транзакція розглядається в ПДВ декларації так, як якби це були продаж і купівля одночасно. До декларації включаються сума покупки послуги та ПДВ на цю суму й одночасно ці ж суми відображаються як сума продажу та ПДВ із суми продажу. В цілому чистий ефект дорівнюватиме нулю. Постачальник також включає послуги до зведеної декларації.
  4. Торгівля всередині ЄС або із третьою країною Транзакції всередині ЄС: торгові операції між бізнесами, що знаходяться в різних країнах ЄС, вважаються не ввезенням і експортом, а транзакціями всередині ЄС. При постачанні товарів податок стягується в тій країні ЄС, в яку постачається товар. Імпорт: при імпорті товарів ПДВ зазвичай стягується при проходженні митних процедур для випуску товару в оборот. Однак, коли товар імпортується в одну країну ЄС, але призначений для використання або споживання в інший, ПДВ може стягуватися з відкладальною умовою. Згідно з цією умовою, ПДВ стягуватиметься в країні призначення ЄС, а не в тій країні ЄС, через яку здійснюється ввезення товару на територію ЄС. Експорт: при здійсненні експорту з ЄС ПДВ не стягується.

Отже, ми окреслили лише загальні принципи функціонування системи європейського ПДВ. Дану інформацію може бути застосовано швидше для малих підприємств із відносно невеликою кількістю транзакцій. У наступних блогах цієї серії будемо розбирати правила детальніше.

Однак для торгового бізнесу середнього і великого розмірів або за наявності інших складних обставин необхідно отримати додаткову консультацію фахівців

.