Британські партнерства з обмеженою відповідальністю LLP з огляду на свій статус податково-прозорої структури є ефективними інструментами податкового планування. Реєстрація в респектабельній юрисдикції, окрема правосуб’єктність, а також особливий режим оподаткування партнерства – лише деякі з численних переваг, що враховуються під час вибору організаційно-правової форми та юрисдикції компанії.
Насамперед нагадуємо, що доходи такого партнерства, у тому числі нерозподілені, розглядаються як доходи партнерів і, відповідно, оподатковуються у складі особистих доходів партнерів, що виключає ризики подвійного оподаткування. При цьому доходи учасників не підлягають оподаткуванню у Великій Британії, якщо тільки вони не отримані від провадження господарської діяльності на території Великої Британії або з джерел на території Великої Британії. Таким чином, за умови, що партнери є нерезидентами та не отримують доходи на території Великобританії, діяльність партнерства з обмеженою відповідальністю фактично не призводить до оподаткування у Великій Британії.
Щоправда, незважаючи на привабливість британського партнерства з обмеженою відповідальністю, під час розподілу прибутку у партнерів часто виникають труднощі щодо застосовної ставки до дивідендів. Згідно з українським податковим законодавством, пасивні доходи у вигляді дивідендів, отриманих від нерезидентів, підлягають оподаткуванню за зниженою ставкою 9%. Проте, прибуток партнерства вважається прибутком партнерів, які мають задекларувати та сплатити податки з такого прибутку в Україні. Відповідно, постає питання, за якою ставкою оподатковувати в Україні дохід у вигляді дивідендів від британського партнерства?
Податкова служба України в індивідуальній податковій консультації №1960/ІПК/26-15-24-19-12 підтвердила свою позицію щодо оподаткування дивідендів, одержаних від британського партнерства з обмеженою відповідальністю. Відповідно до позиції податкової, дохід, отриманий резидентами за межами України, вважається іноземним доходом і повинен включатися до загального оподатковуваного доходу платника податків та оподатковуватися за ставкою, передбаченою для такого виду доходу. Платник податків зобов’язаний подати податкову декларацію до 1 травня року, наступного за звітним, та до 1 серпня того ж року сплатити суму податкового зобов’язання, розрахованого за встановленою для іноземних дивідендів ставкою 9%.
Також податкова зазначила, що з 1 січня 2022 року набирають чинності правила щодо контрольованих іноземних компаній, тож оподаткування іноземних дивідендів здійснюватиметься з урахуванням таких правил.
Подібні консультації від податкової мають індивідуальний характер і можуть використовуватися виключно платником податків, якому надається така консультація, однак, саме індивідуальні консультації відображають загальну позицію податкових органів щодо спірних питань.