Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Тільки літери та пробіли (від 2 до 30 символів)
Введіть номер, приклад +380777777777

Європейський ПДВ при наданні електронних, телекомунікаційних послуг, а також послуг теле – і радіомовлення

Європейський ПДВ при наданні електронних, телекомунікаційних послуг, а також послуг теле – і радіомовлення Формат і методи доставки багатьох товарів переносять їх у категорію послуг, особливо у разі їх передачі через Інтернет, як, наприклад, електронні книги, завантаження музики, потокова передача вмісту. Режим стягування ПДВ цієї конкретної підкатегорії послуг, що надаються в електронному вигляді, останнім часом зазнав значних змін. У цьому блозі ми розглянемо вимоги чинного європейського законодавства, а в наступних намагатимемося охопити прийдешні зміни в даній сфері. Згідно з європейським законодавством, що набрало чинності з 1 січня 2015 року, телекомунікації, теле – і радіомовлення, а також електронні послуги обкладаються ПДВ за місцем знаходження клієнта незалежно від того, є він бізнесом чи споживачем, знаходиться на території ЄС чи за його межами. І все ж, для забезпечення правильного оподаткування цих послуг постачальнику необхідно визначити статус свого клієнта (чи є він платником ПДВ), а також місце його знаходження. Найпростіший і надійний спосіб визначити, є клієнт бізнесом чи споживачем, – попросити у нього номер платника ПДВ. Постачальники можуть перевірити ПДВ номери своїх клієнтів, використовуючи веб-сайт системи обміну інформацією про ПДВ (VIES): http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies. Місцезнаходження для бізнесу (платник ПДВ) визначається як країна реєстрації або країна, в якій він має постійне місцезнаходження та отримує послугу. Для споживача (не платник ПДВ) місцезнаходженням є країна реєстрації або країна, на території якої він має постійну адресу проживання чи переважно проживає. Якщо з телекомунікаціями і мовленням усе більш-менш зрозуміло, то з поняттям електронних послуг варто розібратися докладніше, оскільки ми стикаємося з цим частіше, ніж гадаємо. У загальноєвропейському законодавстві електронні послуги визначені як послуги, що надаються через Інтернет або електронну мережу, характер яких робить їх надання автоматизованим із мінімальним втручанням людини, а також забезпечення яких неможливо за відсутності інформаційних технологій. Існує досить об’ємний перелік електронних послуг, однак ми перерахуємо лише основні з них:
  • цифрові продукти в цілому, включаючи програмне забезпечення та оновлення до нього;
  • надання або підтримання присутності бізнесу чи особистої присутності в електронній мережі, таке як веб-сайт або веб-сторінка;
  • електронна пошта, що автоматично створюється з комп’ютера;
  • хостинг веб-сайтів і веб-сторінок;
  • адміністрування віддалених систем;
  • онлайн-сховище даних, де зберігаються і вилучаються конкретні дані в електронному вигляді;
  • доступ або завантаження фотографій, графічних зображень або заставок;
  • оцифрований зміст книг та інших електронних публікацій;
  • підписка на онлайн-газети і журнали;
  • блоги та статистика веб-сайтів;
  • онлайн-новини, інформація про трафік і метеорологічні звіти;
  • надання рекламних майданчиків, включаючи рекламні банери на веб-сайті / веб-сторінці;
  • використання пошукових систем та інтернет-каталогів;
  • доступ або завантаження музики, фільмів, ігор на комп’ютери та мобільні телефони.
Чтобы заявить и оплатить НДС (как в ЕС, так и за его пределами), поставщик может использовать способ онлайн-декларирования/оплаты через систему единого окна (mini One Stop Shop – “MOOS”), Щоб заявити та сплатити ПДВ (як у ЄС, так і за його межами), постачальник може використовувати спосіб онлайн-декларування/оплати через систему єдиного вікна (mini One Stop Shop – “MOOS”), зареєструвавшись на відповідному веб-порталі в країні ЄС, де він зареєстрований платником ПДВ. Варто одразу зазначити, що дана схема є не обов’язковим, а спрощувальним заходом. Вона дозволяє оподатковуваним особам не реєструватися в кожній державі-члені перебування їх клієнтів. На практиці у відповідності з цією схемою платник податку, зареєстрований у MOOS у державі-члені ЄС (держава ідентифікації), в електронному вигляді подає щоквартальну MOOS декларацію, в якій перераховуються поставки послуг неоподатковуваним особам в інших державах-членах ЄС (держави споживання) разом із ПДВ, що підлягає утриманню. Ці декларації разом зі сплаченим ПДВ потім передаються державою ідентифікації у відповідні держави споживання через захищену комунікаційну мережу. При транскордонному наданні послуг бізнесу клієнт із іншої країни ЄС (щодо постачальника) самостійно сплачуватиме податок у рамках механізму зворотного оподаткування (reverse charge). Ця система дозволяє покупцеві послуги розрахувати податок за ставкою своєї країни і відзвітувати за нього шляхом зазначення в декларації суми податку до сплати і такої ж суми податку до відрахування. Фактичного руху коштів при цьому не відбувається, але контролюючі органи отримують інформацію про рух послуг всередині ЄС. Наочно правила обкладення ПДВ електронних послуг, телекомунікаційних послуг і послуг теле – і радіомовлення можна представити так:

Винятком із загального правила є правило ефективного використання і споживання. Воно використовується, коли:
  • місце поставки знаходиться в Євросоюзі, але послуги споживаються за його межами;
  • місце поставки знаходиться за межами ЄС, але послуги споживаються в ЄС.
Ефективне використання та споживання має місце, коли клієнт фактично споживає послуги не за місцем знаходження, незалежно від договірних умов та оплати. Наприклад, послуги з надання банерної реклами на веб-сайті видання, що надаються компанією в Німеччині для бізнесу в США, за загальним правилом, оподатковуються за місцем реєстрації клієнта, і, відповідно, європейський ПДВ не стягується. Однак, якщо веб-сайт видання використовується для рекламної кампанії в межах Німеччини, німецькі компетентні органи, використовуючи правило ефективного використання та споживання, можуть прийняти рішення про те, що ПДВ стягується на території Німеччини. Отже, суть законодавчих вимог щодо стягування ПДВ з електронних, телекомунікаційних та послуг теле – та радіомовлення в тому, щоб постачальники сплачували ПДВ на такі послуги в кожній країні ЄС, у якій вони їх надають. Для багатьох компаній це може призвести до юридичної вимоги щодо реєстрації платниками ПДВ окремо в кожній країні ЄС, де вони мають клієнтів. Саме з цієї причини було створено систему MOSS, за допомогою якої декларування та сплату ПДВ по кількох європейських країнах можна зробити за допомогою єдиної електронної декларації, яка подається до місцевого податкового органу.
Замовити послугу

з нашими фахівцями

Тільки літери та пробіли (від 2 до 30 символів)
Введіть номер, приклад +380777777777
Використовуйте формат name@mail.com
Тільки літери, цифри і пробіли (від 2 до 30 знаків)
Залишились питання?

Замовте професійну консультацiю

Тільки літери та пробіли (від 2 до 30 символів)
Введіть номер, приклад +380777777777