Всі гучні ідеї і дискусії про «податкову амністію тіньових активів» або «легалізації доходів сумнівного походження» втілилися в розробленому податковим комітетом ВРУ законопроекті «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо одноразового декларування активів фізичних осіб».
Даним законопроектом депутати планують ввести процедуру одноразового декларування, яка передбачає добровільну подачу фізичними особами-резидентами України в період з 01 жовтня до 31 грудня 2016 року інформації в податковий орган про свої активи (грошові кошти, цінні папери, банківські метали, нерухоме майно, незавершене будівництво , транспортні засоби, літальні апарати і плавучі засоби, цінне рухоме майно, корпоративні права, фінансові інструменти, права на отримання майнової вигоди, інші майнові права і нематеріальні активи) без вказівки їх вартості і джерел походження. Задекларувати можна буде також активи, що знаходяться у спільній власності, а також ті, власником яких є інша особа, яка здійснює управління активами в інтересах суб’єкта декларування.
Завершується процедура одноразового декларування оплатою суми податкового зобов’язання, самостійно визначеної в одноразовій декларації (таке зобов’язання вважатиметься узгодженим) протягом 30 днів після її подачі. Суб’єкт одноразової декларації може також сплатити неоплачений раніше ПДФО з доходу (розмір якого також визначається самостійно), який був джерелом придбання активів, зазначених у декларації, за ставкою 5%.
При цьому співробітникам контролюючих органів забороняється відмовляти в прийомі такої декларації, а декларант звільняється від кримінальної, адміністративної та фінансової відповідальності за ухилення від сплати податків, зборів та ЄСВ, за подачу завідомо неправдивих відомостей, а також за порушення податкового та валютного законодавства (за винятком важких злочинів), щодо доходу, за яким завершено процедуру одноразового декларування (тобто, сплачено податок). Передбачено також звільнення декларантів від відповідальності за порушення конкурентного законодавства і від штрафів за незаконну забудову.
Крім того, держава гарантує суб’єкту декларування збереження державними органами таємниці його персональних даних та іншої інформації, зазначеної в декларації, заборона на проведення податкової перевірки за фактом подачі одноразової декларації або щодо інформації, зазначеної в ній, а також заборона на використання цієї інформації як доказ здійснення будь-якого кримінального правопорушення або як джерело обставин, які можуть свідчити про вчинення кримінального правопорушення.
У разі неподання одноразової декларації задекларованими вважаються активи, зареєстровані в інший спосіб, передбачений законодавством, станом на 31 грудня 2015 року, а також кошти в розмірі 1 млн. грн.
Ще одним нововведенням даного законопроекту є контроль за витратами фізичних осіб з боку податкових органів. Такий контроль передбачає порівняння розміру витрат, здійснених в податковому періоді, який починається з 01 січня 2017 року (придбання активів, оплата послуг або видача позики на суму, що перевищує граничну суму розрахунків готівкою, тобто більше 150 000 грн.) з доходами, отриманими в податковому періоді, який починається з 01 січня 2016 року. У разі виявлення перевищення витрат над доходами на суму понад 10 мінімальних заробітних плат (на сьогодні 145 000 грн.), фіскальний орган проводить процедуру з’ясування виникнення такого перевищення. Якщо протягом 60 днів інформація про джерела коштів на здійснення таких витрат не буде отримана, фіскальний орган визначає податкове зобов’язання по ПДФО з суми такого перевищення та штрафні санкції в розмірі 25% цього податкового зобов’язання.
Одноразове декларування активів фізичних осіб, передбачене цим законопроектом, особливо актуально напередодні введення процедури електронного декларування, оскільки дозволить власникам тіньових активів «відбілити» їх за найнижчою податковою ставкою, а також враховувати при здійсненні фіскальними органами контролю за витратами. Однак, з огляду на нечіткість порядку застосування методу контролю за витратами фізичних осіб і розрахунку «непідтвердженого доходу», залишається високий ризик вибіркового застосування даної норми фіскальним органом, а відповідно, її використання як методу тиску на українців.
У разі прийняття цього закону, норма за одноразовим декларуванням активів вступить в силу на наступний день після його опублікування, а ось норма про метод контролю за витратами фізичних осіб – з 1 січня 2017 року.
Якщо у Вас виникнуть будь-які питання, юристи нашої компанії завжди готові надати Вам кваліфіковану консультацію.