Суть скандалу
29 квітня у британській газеті Times з’явилася публікація про використання тисяч SLP у злочинній діяльності. За словами британських чиновників, SLP використовували через підставних осіб у складних схемах відмивання грошей. Зокрема, через схему, що включає понад 100 шотландських обмежених партнерств, із Росії було виведено близько 58 мільярдів фунтів стерлінгів, накопичених незаконним шляхом. Понад 20 SLP було використано в шахрайській схемі, за допомогою якої з Молдови було виведено близько 742 мільярдів фунтів стерлінгів. Простежується також зв’язок SLP з організованими злочинними угрупованнями зі Східної Європи в цілях проведення операцій із поставки зброї.
Все це стало приводом для оголошення Британією початку боротьби з фіктивними компаніями. І вже наступного дня, 30 квітня, на офіційному сайті уряду Великобританії було розміщено консультаційний документ із цілим рядом напрацьованих пропозицій щодо реформування законодавства про обмежені партнерства для зниження ризиків їх використання у злочинних схемах.
Важливість обмежених партнерств
Варто відзначити, що обмежене партнерство (Limited Partnership – LP), включаючи його шотландську форму, продовжує виконувати важливі функції у ключових секторах економіки. Це популярна організаційно-правова форма для цілого ряду легальних ділових цілей: від розвідки та видобутку нафти і газу до будівництва й виробництва фільмів. Вони також стали найважливішим елементом у структурі прямих інвестицій і представили у Великобританії інноваційний механізм фінансування схем пенсійних внесків. Тому для Великобританії важливо при реформуванні законодавства звести до мінімуму будь-які труднощі у використанні обмежених партнерств на законних підставах.
Гнучкості цій бізнес-структурі надають поділ ролі генеральних і обмежених партнерів, а також вигідне оподаткування (податок на прибуток сплачується окремо партнерами, а не партнерством). Важливою перевагою таких структур є і відсутність вимог щодо надання звітності.
Відмінною особливістю шотландського обмеженого партнерства стало те, що воно має статус юридичної особи і може володіти майном та укладати від свого імені договори, на відміну від обмежених партнерств Англії, Уельсу і Північної Ірландії.
Що зміниться?
Подібні скандали виникають не вперше і завдають шкоди репутації Великобританії як надійного місця для ведення бізнесу. Зважаючи на це, уряд Великобританії планує провести серію реформ, спрямованих на зниження ризику зловживань. Пропозиції охоплюють весь життєвий цикл LP – від створення шляхом реєстрації до ліквідації – і припускають зміни в таких сферах:
- реєстраційні вимоги;
- місцезнаходження компанії;
- вимоги щодо звітності та прозорості;
- положення про виключення з Реєстру.
Велику частину реєстрацій (56%) за останній час було проведено лише п’ятьма реєстраційними агентами. При цьому реєстрація була масовою: 58% обмежених партнерств були зареєстровані на десять адрес. Деякі реєстраційні агенти для цілей реєстрації надають послуги юридичних або бухгалтерських фірм, маючи досвід і ресурси для проведення необхідних перевірок на предмет відмивання грошей. Інші ж агенти, які зареєстрували багато сотень SLP і надають свою адресу зареєстрованим партнерствам, не володіють таким досвідом або ресурсами і, відповідно, не контролюються наглядовими органами з боротьби з відмиванням грошей. В даний час законодавством не передбачено таких зобов’язань для реєстраційних агентів.
Нещодавно уряд прийняв законодавство про створення центрального регістру Довірчих фондів і структур із обслуговування компаній (TCSP), що керуватиметься Державним управлінням Великобританії з податків і митних зборів (HMRC). Після впровадження Реєстр має потенціал для поліпшення загальної прозорості LP на етапі реєстрації. У зв’язку з цим пропонується ввести вимоги для всіх реєстраційних агентів підлягати нагляду з боротьби з легалізацією доходів, одержаних злочинним шляхом, щоб потрапити до цього Реєстру.
Підконтрольні особи (реєстраційні агенти) при цьому повинні виконувати ряд зобов’язань, включаючи оцінку ризиків, наявність політики та процедур, а також навчання персоналу, проведення належної перевірки клієнтів і надання інформації про підозрілу діяльність Національному агентству зі злочинності.
На клієнтів ця зміна, швидше за все, не вплине жодним чином, оскільки переважна більшість заявок на реєстрацію LP надаються агентами. Проте агенти матимуть надавати в реєстраційній формі докази того, що вони контролюються наглядовими органами з протидії відмиванню коштів.
Уряд Великобританії вважає, що нинішні законодавчі вимоги недостатні для забезпечення дійсності реєстраційної адреси для зв’язку компетентних органів із LP. Часті випадки місцезнаходження LP за межами Великобританії без повідомлення про зміну адреси Реєстратору вказують на відсутність значущого зв’язку з Великобританією, що збільшує ризик їх використання для відмивання грошей або іншої злочинної діяльності. Для підтвердження зв’язку LP з Великобританією розглядається можливість запровадження одного з двох сценаріїв.
Перший передбачає введення вимоги про фактичне місцезнаходження LP у Великобританії. У цьому випадку LP має залишатися у країні реєстрації. Адресу місцезнаходження компетентні власті будуть використовувати для зв’язку з партнерством і вручення процесуальних документів. Не рідше одного разу на рік усі LP матимуть подавати підтверджує заяву із зазначенням адреси місцезнаходження в межах країни реєстрації. За цією адресою має вестися фактична діяльність.
Альтернативний сценарій дозволить партнерству діяти за межами країни, а на території Великобританії мати лише сервісну адресу. У цьому разі вимоги законодавства щодо місцезнаходження залишаться незмінними, але доповняться положенням про те, що місцезнаходження може бути за межами країни реєстрації. Сервісна адреса у країні реєстрації буде додатковою вимогою. Її компетентні власті використовуватимуть для зв’язку з партнерством і вручення процесуальних документів. У цьому випадку всі LP матимуть подати заяву з підтвердженням або оновленням сервісної адреси, а також зазначенням фактичного місця розташування.
З метою підвищення прозорості, а також актуалізації інформації в рРеєстрі розглядається можливість введення зобов’язання щодо подання щорічної звітності (підтверджуючої заяви) для LP. Передбачається, що у звіті має бути зазначено інформацію про фактичне місцезнаходження та сервісну адресу LP, про обмежених і керуючих партнерів, а також про суми внесків кожного з партнерів і форми оплати цих вкладів (готівкою або в іншій формі). У консультаційному документі пропонують також висловлювати свою думку про необхідність запровадження для LP зобов’язання щодо подання фінансової звітності, як це передбачено для британських LTD.
Останнім блоком пропозицій є надання можливості Реєстру в деяких випадках виключати LP з Реєстру.
На даний момент Реєстр не має права виключати LP навіть у разі отримання повідомлення про ліквідацію. Це робить Реєстр не актуалізованими і може ввести в оману користувачів. У зв’язку з цим передбачається надати Реєстру право на видалення LP в таких випадках:
- Добровільно: у разі отримання Реєстром повідомлення про ліквідацію LP. При цьому історичні записи в Реєстрі залишаться, але буде чітко позначено, що це LP ліквідовано.
- Видалення нефункціонуючих LP: у разі неподання щорічного звіту, описаного вище. У цьому випадку Реєстр буде розглядати таке LP як нефункціонуюче.
Уряд розглядає також надання Реєстру права відновлювати LP без судового рішення у разі їх виключення помилково. Відповідні адміністративні процедури буде встановлено.
На кого поширюються зміни?
За результатами консультації буде розроблено поправки до законодавства про обмежені партнерства, що торкнеться всіх LP на території Великобританії, а також Північної Ірландії. Реформа застосовна також до приватних фондів обмежених партнерств, які є різновидом LP. А ось партнерств із обмеженою відповідальністю (LLP) це не торкнеться. Незважаючи на те, що для цілей оподаткування LLP розглядаються як обмежені партнерства, їх діяльність регулюється окремим законом від 2000 року. Законодавство, що регулює LP, в більшості випадків на них не поширюється. При цьому до них застосовуються багато вимог Закону про компанії 2006 року.
Підсумок
Важливо розуміти, що на даний момент ніякі поправки до закону ще не прийнято, але, щоб посилити регулювання шотландських, так само як і інших британських партнерств, пропонується введення вимоги щодо наявності реального зв’язку з Великобританією», а також наявності сервісної адреси в межах країни реєстрації для управління LP.