У нових воєнних умовах для певних категорій бізнесу гостро постає питання щодо термінової релокації до інших юрисдикцій та швидкого перезапуску підприємницької діяльності. У даній статті пропонуємо Вашій увазі програму бізнес-релокації до Словаччини.
Існує декілька способів змінити юрисдикцію для бізнесу – реєстрація нової компанії, реєстрація філії існуючої компанії, або реєстрація фізичної особи в якості приватного підприємця.
ПРИВАТНИЙ ПІДПРИЄМЕЦЬ
Для того щоб зареєструватися приватним підприємцем у Словаччині необхідно отримати ліцензію на здійснення торгівельної діяльності. Дана вимога стосується усіх видів підприємницької діяльності, у тому числі ІТ, а також незалежно від статусу резидента або нерезидента.
Процедура отримання ліцензії не складна, але займає декілька тижнів. Важливо обрати правильний статус свого перебування у Словаччині. Статус біженця або статус бенефіціара тимчасового захисту надає право працювати у Словаччині, але не дозволяє ведення підприємницької діяльності. Відповідно, необхідно мати дозвіл на тимчасове або постійне проживання для отримання торгової ліцензії.
РЕЄСТРАЦІЯ КОМПАНІЇ
Реєстрація філії української компанії у Словаччині, у порівнянні з реєстрацією словацької компанії, трохи швидша, а процес утримання філії значно простіший, оскільки операційні рішення приймаються одноособово головою філії – без потреби скликання зборів для затвердження рішень. З іншого боку, філія не має статусу окремої юридичної особи і пов’язана з українською компанією, у тому числі майном. Партнерства та акціонерні товариства не популярні серед іноземних підприємців в Словаччині. Партнери повинні постійно проживати у Словаччині і навіть в обмежених партнерствах мінімум один партнер необмежено відповідальний за борги партнерства власними активами. Акціонерні товариства використовується стартапами для залучення інвестицій, однак, процедура реєстрації товариства досить складна, тривала і затратна. Акції товариства необхідно зареєструвати у фонді цінних паперів, а акціонери повинні відкривати спеціальні рахунки для володіння акціями.
S.R.O.
Товариство з обмеженою відповідальністю є основною формою ведення бізнесу у Словаччині. Законодавство Словаччини не містить обмежень щодо заснування ТОВ нерезидентами, а також допускає заснування ТОВ одним акціонером.
Загалом етапи реєстрації стандартні – підготовка реєстраційних документів, отримання ліцензій за необхідності, внесення внесків до статутного капіталу, реєстрація компанії, отримання податкового номеру, але наприкінці реєстрації необхідно активувати спеціальну електронну скриньку для комунікації з державними органами. Щоб активувати дану електронну скриньку, необхідно мати дозвіл на проживання. Для відкриття банківського рахунку для компанії у словацькому банку також необхідна особиста присутність директора.
Отже, на практиці, щоб зареєструвати компанію, директор повинен мати словацьке громадянство або дозвіл на проживання та бути присутнім у Словаччині особисто.
КОРПОРАТИВНИЙ ПОДАТОК
У Словаччині ставка корпоративного податку складає 21%, при цьому мінімального порогу доходів для сплати податків не передбачено. Отже, податок застосовується до всього прибутку без вирахування неоподатковуваних сум. Для малого бізнесу передбачена знижена ставка 15%, якщо річний оборот компанії не перевищує приблизно 50,000 євро.
Словацькі компанії зобов’язані готувати та подавати звітність протягом трьох місяців з кінця податкового періоду. Податковим законодавством дозволено переносити податкові збитки на наступні податкові періоди, загалом до п’яти років.
Податок на репатріацію не застосовується до дивідендів, виплачених на користь компаній, і складає 7% на дивіденди, що виплачуються на користь фізичних осіб. Також передбачена підвищена ставка 35% для дивідендів на користь осіб – резидентів держав, з якими у Словаччини немає угоди про уникнення подвійного оподаткування, або які включені до чорного списку ЄС.
У Словаччині діють правила тонкої капіталізації, що обмежують вирахування з бази оподаткування виплачені проценти по позикам від пов’язаних компаній, правила контрольованих іноземних компаній, та жорсткі правила підготовки документації з трансфертного ціноутворення. Більше того, Словаччина застосовує специфічний вид податку – еxit tax – тобто оподатковує за ставкою 21% вивід активів зі Словаччини та переміщення податкової резидентності або бізнес діяльності зі Словаччини.
ПОДАТКОВІ ПЕРЕВАГИ
Одночасно, законодавство Словаччини передбачає ряд переваг, що роблять дану юрисдикцію зручною з точки зору оподаткування. По-перше, у Словаччині діє спеціальний режим, що звільняє від оподаткування 50% доходу від використання або надання права на використання об’єктів інтелектуальної власності, включаючи патенти і програмне забезпеченні, та дозволяє зменшити податкове навантаження удвічі. По-друге, інноваційні компанії, які займаються науково-дослідницькими проектами, можуть вирахувати з податкової бази додаткові 100% витрат на науково-дослідницькі роботи. Завдяки подвійному вирахуванню можна вирахувати загалом 200% витрат, оскільки витрати на науково-дослідницькі роботи спочатку вираховуються як звичайні витрати, а потім вираховуються ще раз відповідно до подвійного вирахування. По-третє, материнська компанія при продажі акцій дочірньої компанії звільняється від податку на приріст капіталу, якщо вона володіє мінімум 10% у дочірній компанії протягом одного року та має економічну присутність на території Словаччини.
ПДВ
Базова ставка ПДВ у Словаччині складає 20%, а поріг для реєстрації словацької компанії платником ПДВ складає приблизно 50,000 євро. Звіт з податку на додану вартість подається щомісячно з моменту реєстрації, але через рік звітний період можна подовжити до квартального.
ПОДАТКИ ДЛЯ ФІЗИЧНИХ ОСІБ
Стосовно податку на доходи фізичних осіб, у Словаччині діє прогресивна шкала, що передбачає ставку 19% до частини доходу, що не перевищує 38,500 євро, та ставку 25% до доходу, що перевищує даний поріг.
Загалом, Словаччина є достатньо привабливою юрисдикцією для релокації бізнесу зі своїми перевагами, недоліками та нюансами. Для отримання додаткової інформації або для супроводу процедури релокації звертайтеся до спеціалістів Finance Business Service.