Гонконг розглядається як сприятливе місце для ведення бізнесу через низькі податкові ставки, більш легкий доступ до азіатського ринку, а також через легку процедуру відкриття компанії. Стабільна політична ситуація в регіоні та відмінні фінансові та банківські послуги забезпечують інвесторам найкраще ділове середовище.
Крім того, у Гонконзі немає валютного контролю. Гонконгська компанія може вести бізнес у будь-якій точці світу, і немає вимоги, щоб директори та акціонери були резидентами Гонконгу. Таким чином, гонконгські компанії мають офшорний статус. Проте, Гонконг немає регулювання офшорного статусу як такого.
Компанія у Гонконзі може бути створена без утримання. Це означає, що бізнес-операції можуть здійснюватися лише номінально, без офісу чи персоналу, і може керуватись віддалено. Відповідно до існуючої практики, якщо дохід від гонконгської компанії не надходить, тобто весь дохід надходить з-за кордону, то компанія не сплачуватиме податки в Гонконгу.
Компанії, створені в Гонконзі, оподатковуються прибутком, отриманому на місцевому рівні, тоді як прибуток від іноземних джерел не оподатковується. Іншими словами, прибуток, отриманий в Гонконгу, вважається наземним, а прибуток, отриманий за межами Гонконгу, вважається офшорним.
Прибуток, отриманий у Гонконзі, оподатковуватиметься за ставкою 16,5% (8,25% за прибуток до 2 млн гонконгських доларів), а прибуток, отриманий поза Гонконгу, звільняється від оподаткування.
Однак, звільнення надається не автоматично, а лише після розслідування, проведеного Департаментом внутрішніх доходів (IRD). Метою такого розслідування є оцінка, чи може компанія кваліфікувати свій прибуток як офшорний, IRD застосовує «операційний тест» для виявлення та визначення джерела доходу та місця ведення бізнесу.
За загальним правилом, якщо компанія не має економічної присутності в Гонконзі, і якщо хтось із її інвесторів і директорів базується в Гонконгу, її прибуток може бути кваліфікований як офшорний.
IRD в рамках розслідування відправляє в компанію запит із переліком питань щодо діяльності компанії, перелік питань стосується, в основному, наступного:
- 1.Режим роботи компанії: необхідно довести, що стратегічні рішення компанії приймаються поза територією Гонконгу, договори підписуються поза територією Гонконгу;
- 2.Характер діяльності/ведення бізнесу: необхідно довести, що послуги або товари, що надаються компанією, недоступні на ринку Гонконгу та не надходять транзитом до Гонконгу під час доставки (якщо є);
- 3.Постачальники та клієнти компанії: компанія має довести, що вони не перебувають у Гонконгу;
- 4.Директори компанії: якщо директори подорожували Гонконгом у період розслідування, їм необхідно буде обґрунтувати кожен візит до Гонконгу, щоб довести, що він був пов’язаний не з бізнесом, а з особистою метою;
- 5.Співробітники: співробітники повинні перебувати поза територією Гонконгу.
Отже, основними умовами, коли гонконгська компанія може розраховувати на звільнення від оподаткування, являються:
- 1.абсолютно всі договори, що укладені з компаніями-постачальниками/клієнтами, розташовані за межами Гонконгу;
- 2.товар закуплений та відправлений до іншої країни, минаючи Гонконг;
- 3.послуги надаються на території іншої країни, поза територією Гонконгу;
- 4.оренда офісу у Гонконзі не сплачується, тобто немає договору з орендодавцем у Гонконгу;
- 5.відсутність місцевих найманих працівників;
- 6.грошові кошти перераховуються в компанії, розташовані за межами Гонконгу.
Компанія повинна відповідати на запити, дотримуючись крайнього терміну, встановленого IRD, виявляючи велику обережність при відповіді, оскільки відповіді мають бути дуже докладними.
У IRD мають бути надані підтверджуючі документи, такі як контракти з постачальниками/надавачами послуг, контракти з клієнтами, рахунки-фактури, електронні листи, повідомлення, проїзні документи директорів, довірених осіб, рахунки-фактури за обіди, якщо переговори проводилися в закладах харчування тощо.
Надані відповіді та документи будуть спрямовані на підтвердження двох важливих моментів для IRD при ухваленні рішення про офшорний статус:
- 1.місце контролю та управління компанією знаходиться поза межами Гонконгу;
- 2.доходи компанії отримані поза межами Гонконгу.
Простими словами, компанії потрібно буде довести, що у Гонконгу немає економічної присутності.
Слід зазначити, що запит на офшорний статус доведеться підтверджувати щороку. Якщо офшорний статус буде схвалено владою Гонконгу, гонконгська компанія, як і раніше, буде зобов’язана вести свою звітність і виконувати зобов’язання з аудиту.
Варто звернути увагу на дуже важливу обставину, що стосується строку зберігання звітності компанії.
Незалежно від того, чи має компанія реальний бізнес на території Гонконгу чи зберігає офшорний статус, вона має вести належний бухгалтерський облік та подавати податкову та іншу звітність.
Така вимога міститься як в Закон про компанії (Companies Ordinance), так і в Закон про внутрішні доходи (Inland Revenue Ordinance). Бухгалтерський облік ведеться відповідно до стандартів Hong Kong GAAP, які зобов’язують власників бізнесу зберігати первинні комерційні та банківські документи, вести прибутково-витратні книги, де систематизуються відомості, достатні для «правдивого та точного відображення стану справ компанії та пояснюють проведені нею угоди» (цитата з Закону про компанії).
До таких даних, зокрема, належать:
- 1.реєстрація активів та зобов’язань компанії, пов’язаних з бізнесом;
- 2.щоденний облік всіх банківських транзакцій (вхідних та вихідних), що стосуються комерційної та інвестиційної діяльності компанії;
- 3.при веденні торгово-закупівельних (в т.ч. імпортно-експортних) операцій необхідно реєструвати всі товари, із зазначенням їх специфікації та кількості, ціни, а також базових відомостей про покупців та продавців, з додатком відповідних інвойсів
- 4.обліку підлягає також усе рухоме та нерухоме майно компанії, де б воно не знаходилося.
Термін зберігання первинних бухгалтерських книг та документів згідно із Законом – 7 років з моменту завершення цієї угоди або фінансової операції.
Таким чином, відповідь на запит органу IRD про те, що у компанії відсутні підтверджуючі документи тієї чи іншої операції можуть призвести до того, компанія буде платити податок на прибуток в розмірі 16,5%, а відтак скасування офшорного статусу.
Отже, завдяки гарній репутації Гонконгу, незалежно від того, чи оподатковується прибуток чи ні, гонконгські компанії можуть отримати більше можливостей на світовому ринку.
Окрім престижу, офшорний статус підвищує привабливість, оскільки компанії можуть заощадити велику суму щорічних витрат. Саме з цієї причини все більше й більше підприємців, власників бізнесу та фрілансерів вирішують зареєструвати компанію у Гонконгу.