У світі крипто активів податкове регулювання за останні роки суттєво ускладнилося, оскільки уряди все чіткіше визначають правила оподаткування прибутків від цифрових активів. Європейський Союз, Велика Британія, Сполучені Штати та країни Близького Сходу зараз активно формують правові рамки для оподаткування криптовалют, встановлюючи чіткі критерії, коли і як слід сплачувати податки та як класифікується діяльність у сфері цифрових активів.
На тлі глобальної тенденції до формалізації податкових підходів Кіпр запровадив фіксований податок у розмірі 8% на прибуток від продажу криптоактивів, який набирає чинності з 1 січня 2026 року. Це створює чітку правову визначеність для фізичних осіб та компаній, що працюють із криптовалютами, та вписується у загальноєвропейський підхід до регулювання цифрових фінансових інструментів.
Як оподатковуються криптовалюти в ключових юрисдикціях
Німеччина: криптоактиви, що перебувають у власності фізичних осіб, кваліфікуються як приватні активи. Приріст капіталу повністю звільняється від оподаткування за умови володіння криптовалютою понад один рік. У випадку, коли відчуження відбувається раніше, прибуток оподатковується як інший дохід, за умови перевищення річного неоподатковуваного порогу у 1 000 євро. Водночас активна або систематична торгівля може призвести до перекваліфікації діяльності у комерційну, з відповідним повним оподаткуванням.
Франція: застосовує до приватних інвесторів режим фіксованого оподаткування (Prélèvement Forfaitaire Unique) у розмірі 30%, який включає як податок на дохід, так і соціальні внески. Обмін криптовалюти на криптовалюту для фізичних осіб не є оподатковуваною подією; податок виникає при конвертації у фіат або використанні як платіжного засобу. Для професійної діяльності діють окремі, більш складні правила.
Ірландія: прибутки від продажу криптоактивів оподатковуються податком на приріст капіталу за ставкою 33%. Спеціальних пільгових режимів для криптовалют не передбачено, а вимоги до звітності та документального підтвердження операцій є суворими.
Іспанія: законодавство оподатковує криптовалютні прибутки як доходи від заощаджень із прогресивними ставками до 28%. Податкові події включають як продаж за фіат, так і обмін криптоактивів між собою.
Італія: ставка податку на приріст капіталу з криптовалют наразі становить 26%, а з 2025 року передбачено її підвищення до 33%. Діють розширені зобов’язання щодо фінансової звітності та декларування.
Нідерланди: криптоактиви включаються до так званого Box 3, де оподаткування здійснюється не на основі фактичного прибутку, а на основі умовного (передбачуваного) доходу.
Велика Британія: криптоактиви розглядаються як майно, приріст капіталу оподатковується за ставками 10% або 20% (для нових періодів — 18% або 24%), залежно від рівня доходу. Обмін криптовалют є оподатковуваною подією, а податкові органи суттєво посилили контроль і обмін інформацією.
Сполучені Штати: криптовалюта також кваліфікується як майно. Короткострокові прибутки оподатковуються як звичайний дохід за ставками до 37%, довгострокові — за пільговими ставками. Американський режим вважається одним із найскладніших з точки зору звітності та правозастосування.
Об’єднані Арабські Емірати: для фізичних осіб зберігають відсутність податку на доходи та приріст капіталу. Водночас з 2023 року корпоративна криптодіяльність може підпадати під 9% федеральний корпоративний податок, що чітко розмежовує приватну та бізнес-активність.
Кіпр: новий 8% режим з 2026 року
Кіпр запроваджує нову статтю 20E до Закону про податок на прибуток, яка встановлює фіксовану ставку податку у розмірі 8% на прибутки від відчуження криптоактивів. Режим застосовуватиметься як до фізичних осіб, так і до компаній.
Криптоактиви визначаються через пряме посилання на Регламент ЄС 2023/1114 (MiCA), що забезпечує узгодженість з європейською регуляторною базою. Оподатковуваними подіями є, зокрема, продаж криптовалюти за фіат, обмін одного криптоактиву на інший, використання криптовалюти як платіжного засобу та дарування.
Збитки можуть зараховуватися виключно проти криптовалютних прибутків у межах того самого податкового року і не переносяться на майбутні періоди. Криптовалюта, отримана в результаті майнінгу, виведена за межі цього спеціального режиму та оподатковується за загальними правилами як звичайний дохід або торговельна діяльність.
Практичне порівняння: як виглядає податкове навантаження на практиці
Щоб оцінити реальну привабливість кіпрського режиму, доцільно порівняти не лише номінальні ставки, а й фактичну суму податку, яку сплачуватиме інвестор або компанія за однакових економічних результатів.
Приклад 1: фізична особа, приріст капіталу €500 000
Умова: фізична особа реалізує криптоактиви з чистим прибутком €500 000 протягом податкового року.
Кіпр (з 2026) — 8% — €40 000
Німеччина (утримання < 1 року) — до ~45%* — до €225 000
Франція (PFU) — 30% — €150 000
Ірландія — 33% — €165 000
Іспанія — до 28% — €140 000
Італія — 26%–33% — €130 000 – €165 000
Велика Британія — 20% — €100 000
США (довгостроково) — до 20% (+ штати) — від €100 000
ОАЕ (фізична особа) — 0% — €0
* залежить від граничної ставки податку на доходи фізичних осіб
Кіпр не є найнижчою податковою юрисдикцією у світі, але серед європейських країн демонструє один із найнижчих і найбільш передбачуваних результатів без агресивного податкового позиціонування.
Приклад 2: активний трейдер або криптоінвестор
У юрисдикціях з прогресивним або умовним оподаткуванням (Нідерланди, Іспанія, США) волатильність ринку може призводити до ситуацій, коли податок виникає навіть за відсутності фактичного грошового доходу; обмін крипто–крипто визнається оподатковуваною подією; збитки обмежено компенсуються або не переносяться.
Кіпрський режим, попри обмеження на перенесення збитків, має одну важливу перевагу — чітке правило оподаткування лише реального прибутку від відчуження, без умовних або передбачуваних баз.
Приклад 3: компанія, що управляє криптопортфелем
Умова: компанія отримує прибуток €1 000 000 від операцій з криптоактивами.
Кіпр: 8% — €80 000 податку
Ірландія: 33% — €330 000
Велика Британія: 25% corporate tax — €250 000
ОАЕ: 9% corporate tax — €90 000
У цьому контексті Кіпр залишається однією з небагатьох юрисдикцій ЄС, де криптодіяльність компаній має окремий спеціальний режим, а не підпадає автоматично під стандартний корпоративний податок.
Що важливо врахувати при плануванні
Низька ставка сама по собі не гарантує оптимального результату. На практиці ключовими є податкове резидентство фізичної особи або компанії; правильна кваліфікація діяльності; джерело доходу; наявність податкових угод та режимів; якість обліку та доказової бази.
Саме на стику цих факторів і формується реальний податковий ризик або перевага.
Практичні аспекти та очікувані роз’яснення
Хоча законодавча база вже визначена, ключові практичні питання — методи оцінки, вимоги до обліку, процедури звітності та підходи до перевірок — очікують на подальші роз’яснення Податкового департаменту Кіпру. Такий поетапний підхід є типовим для кіпрської податкової практики та, як правило, забезпечує поступове підвищення правової визначеності.
Запровадження 8% податку на криптовалютні прибутки з 2026 року позиціонує Кіпр не як юрисдикцію з нульовим оподаткуванням, а як збалансований і передбачуваний центр для управління криптоактивами. Поєднання помірної ставки, прямої інтеграції з європейським регулюванням MiCA та відносної адміністративної простоти робить кіпрський режим конкурентоспроможним у міжнародному порівнянні.
Для інвесторів, засновників та криптобізнесу Кіпр пропонує компроміс між податковою ефективністю, регуляторною стабільністю та високим рівнем правової визначеності — особливо у поєднанні з режимом податкового резидентства та Non-Dom.
Наша команда супроводжує клієнтів на всіх етапах — від структурування та реєстрації компаній до податкового планування, бухгалтерського обліку та підготовки фінансової звітності з урахуванням нових правил криптооподаткування на Кіпрі.
Звертаємо Вашу увагу, що ця стаття має інформаційний характер і не є індивідуальною податковою консультацією.