Finance Business Service
ул. Антоновича, 72/74 03150 Киев, Украина
+38 044 498 56 40, info@fbs-group.com
Пн-Пт з 08:00 до 19:00 Київ
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Тільки літери та пробіли (від 2 до 30 символів)
Введіть номер, приклад +380777777777

Оподаткування криптовалюти

Невизначеність, викликана відставанням правового регулювання від інноваційної сфери, що швидко розвивається, як наприклад криптовалюта, викликає багато питань щодо оподаткування, як всередині країни, так і на міжнародному рівні.

Оскільки криптовалюти побудовані на технології blockchain, яка не передбачає контроль з боку держави, фактично вони є децентралізованими, тобто не піддаються контролю наглядових органів. Криптовалюта взагалі може бути придумана фізичною особою шляхом вирішення криптографічних алгоритмів, може бути використана для обміну на інші валюти, для покупки товарів і послуг (якщо оплата в такому вигляді приймається), і навіть може мати власні інвестиційні можливості.

Британське податкове відомство ще в 2014 році опублікувало свій короткий виклад про оподаткування криптовалюти, який в основному був направлений на біткойн. У травні цього року Ірландський податковий орган оприлюднив своє бачення до застосування стандартних правил оподаткування діяльності з використанням криптовалюти. Обидва документи містять ідентичний підхід. Перш за все вони визнають, що криптовалюта є новою і такою, що розвивається сферою та, що визначення їх правового і нормативного статусу триває. Ключовим тут є характер використання криптовалюти. Підхід до оподаткування доходів з діяльності, пов’язаної з криптовалютою, буде залежати від видів такої діяльності і залучених до неї суб’єктів. При цьому кожен конкретний випадок повинен аналізуватися окремо.

Корпоративний податок

Якщо компанія приймає оплату за товари або послуги в віртуальній валюті, в зв’язку з цим не виникає відмінностей в моменті визнання прибутку або в способі розрахунку оподатковуваного прибутку. Таким чином, якщо криптовалюта отримана компанією в ході торгової діяльності, вона повинна бути включена в сферу корпоративного податку.

Аналогічним чином криптовалюта повинна обкладатися податком, коли вона отримана в ході інвестиційної діяльності, наприклад, коли компанія управляє майном або інвестиційним фондом в обмін на криптовалюту.

Прибуток компанії з обміну криптовалюти буде обкладатися податком, а збитки будуть зменшувати базу оподаткування відповідно до загальних правил щодо валют і кредитних відносин. Прибуток або збиток від курсової різниці може виникати, коли вартість активу або зобов’язання, оціненого в одній валюті, порівнюється з її вартістю в іншій валюті на дві окремі дати. Наприклад, компанія, яка уклала контракт на покупку нерухомості за X Біткойнів 1 лютого 2018 року з виплатою 1 березня 2018 року. Якщо обмінний курс Євро – Біткойнів буде ідентичним по цим датам, ніякого обмінного прибутку або збитку не виникне, але якщо вартість Біткойнів за цей час впаде в порівнянні з Євро, компанія буде мати обмінну вигоду, яка повинна обкладатися податком (в зворотному випадку виникає збиток) .

Податок на приріст капіталу

Для цілей розрахунку податку на приріст капіталу прибуток і збитки, що виникають при діяльності з використанням криптовалюти, повинні враховуватися, якщо вони відносяться до компанії.

ПДВ

При розрахунку криптовалютою за будь-які товари або послуги ПДВ буде стягуватися в звичайному порядку. При цьому вартість поставки товарів або послуг, з яких повинен стягуватися ПДВ, буде виражена, вартістю криптовалюти в фіатній валюті (в євро, доларах або іншій валюті) на момент укладання угоди.

Однак фінансові послуги, які полягають в обміні крипто на фіатну валюту, звільняються від ПДВ, якщо компанія, що здійснює обмін, виступає в якості принципала (тобто купує і продає віртуальні валюти, діючи як власник віртуальної валюти).

Отже, в той час як при будь-якій поставці товарів або послуг ПДВ буде стягуватися, при валютообмінних операціях щодо угод з криптовалютами, застосовується звільнення від ПДВ.

Доходи, отримані від майнінгу, швидше за все, вийдуть за рамки ПДВ, оскільки ця діяльність не є економічною діяльністю для цілей ПДВ.

Висновки

Не дивлячись на появу рекомендацій податкових регуляторів деяких країн з питань оподаткування діяльності, пов’язаної з криптовалютою, щодо податкового режиму існує певна двозначність. Це пов’язано з тим, що до компаній, які здійснюють транзакції в віртуальних валютах, буде застосовуватися чинна правова база, яка була прийнята ще до бурхливого розвитку і широкого застосування криптовалюти, яке ми бачимо сьогодні. Навіть в тих питаннях де виражена певна позиція регулятора, діє підхід, при якому податковий режим буде розглядатися в кожному конкретному випадку.

У рекомендаціях зазначено, що будь-який прибуток, оподатковуваний дохід або допустимі збитки будуть оцінюватися в кожному конкретному випадку з урахуванням відповідних фактів і обставин, що існували в той час.

Розвиток кількості, типів, можливостей для використання і вартості віртуальних валют породжує велику кількість питань, які потребують роз’яснення для зростаючого числа платників податків і податкових практик.