Розвиток електронної комерції та цифрових сервісів у межах Європейського Союзу значно ускладнив правила адміністрування ПДВ для бізнесу. Продаж товарів і послуг кінцевим споживачам у різних країнах ЄС традиційно вимагав реєстрації платником ПДВ у кожній окремій юрисдикції.
Щоб спростити ці процеси, Європейський Союз запровадив механізм One Stop Shop (OSS) – єдину систему декларування та сплати ПДВ для транскордонних B2C-операцій. Для кіпрських компаній, які активно працюють на європейському ринку, OSS став ключовим інструментом податкової відповідності.
Що таке OSS і як він працює
One Stop Shop – це електронний портал, який дозволяє бізнесу:
● зареєструватися для цілей ПДВ в одній державі-члені ЄС;
● подавати єдину квартальну декларацію щодо всіх відповідних B2C-операцій у межах ЄС;
● сплачувати ПДВ централізовано, після чого податкові органи самі розподіляють суми між країнами споживання.
Система OSS була запущена 1 липня 2021 року в межах масштабної реформи VAT у ЄС і сьогодні є основним механізмом для обліку дистанційних продажів товарів у межах ЄС та надання певних послуг фізичним особам у різних державах-членах.
Хто може користуватися OSS
Схема OSS охоплює кілька категорій платників:
Union OSS (для компаній з ЄС)
Кіпрські компанії можуть використовувати Union OSS у разі, якщо вони здійснюють:
● дистанційні продажі товарів споживачам в інших країнах ЄС;
● надання послуг фізичним особам (B2C), які оподатковуються за місцем проживання клієнта.Non-Union OSS
Застосовується до компаній, зареєстрованих поза ЄС, які надають певні послуги споживачам у ЄС.Import OSS (IOSS)
Використовується для дистанційного продажу імпортованих товарів вартістю до 150 євро.
У цій статті розглянемо саме Union OSS, актуальному для кіпрських компаній.
Кіпрські компанії реєструються в Union OSS через Cyprus Tax Department за допомогою електронної системи TAXISnet. Ключовою умовою є наявність чинного VAT number на Кіпрі.
Процедура реєстрації передбачає: подання окремої OSS-заявки; зазначення виду діяльності, що підпадає під OSS; підтвердження дати початку застосування режиму. Важно: OSS починає діяти лише з першого дня календарного кварталу, наступного за поданням заявки (за окремими винятками). Це означає, що несвоєчасна реєстрація може призвести до періоду невідповідності та податкових ризиків.
Після успішної реєстрації Кіпр стає так званою “державою ідентифікації” (Member State of Identification). Це має ключові практичні наслідки.
Єдина контактна податкова юрисдикція
Для цілей OSS компанія не взаємодіє напряму з податковими органами інших країн ЄС, а усі OSS-питання вирішуються виключно через Cyprus Tax Department. Саме Кіпр приймає OSS-декларації, адмініструє платежі, координує інформаційний обмін з іншими державами-членами.Подання декларацій лише через Кіпр
Компанія подає одну квартальну OSS-декларацію в електронному форматі до податкових органів Кіпру. У цій декларації відображаються всі відповідні B2C-продажі в інших країнах ЄС та застосовані локальні ставки ПДВ кожної країни споживання.Централізована сплата ПДВ
Сплата ПДВ здійснюється єдиним платежем на рахунок кіпрських податкових органів. Після цього Кіпр автоматично розподіляє відповідні суми між іншими державами-членами ЄС; компанія не здійснює окремі платежі до кожної країни. Це суттєво знижує адміністративне навантаження а також валютні ризики і операційні витрати.
Для яких бізнес-моделей OSS особливо важливий:
Цифрові та освітні сервіси
Для кіпрських компаній, що продають онлайн-курси, доступ до навчальних платформ, підписки, цифровий контент, SaaS-рішення, OSS є практично обов’язковим, оскільки такі послуги оподатковуються за місцем знаходження кінцевого споживача. Компанії повинні коректно визначати статус клієнта (B2C чи B2B) і збирати докази місця проживання клієнта (платіжні дані, IP-адреса тощо).
Маркетингові та рекламні послуги
У сфері цифрового маркетингу важливо розрізняти:
● B2C-послуги – підлягають декларуванню через OSS;
● B2B-послуги – зазвичай оподатковуються за механізмом reverse charge і не входять до OSS.
Неправильна кваліфікація клієнтів є одним з найпоширеніших джерел помилок.
Важливо розуміти, що OSS не замінює звичайну VAT-звітність. Через OSS декларуються виключно транскордонні B2C-операції в межах ЄС. Водночас внутрішні продажі на Кіпрі, B2B-операції та reverse charge транзакції продовжують відображатися у стандартних VAT-деклараціях, які подаються до кіпрських податкових органів.
Хоча звітність подається через Кіпр, інші держави-члени ЄС мають право:
● ініціювати перевірки щодо операцій, пов’язаних з їхніми резидентами;
● вимагати підтверджуючі документи.
Тому компаніям необхідно вести детальний облік операцій, зберігати дані щонайменше 10 років і мати внутрішні політики з VAT-compliance.
Для бізнесу, зареєстрованого на Кіпрі, OSS є не просто адміністративним спрощенням, а критично важливим елементом податкової безпеки при роботі з клієнтами з інших країн ЄС.
Правильно впроваджений OSS:
● дозволяє уникнути множинних VAT-реєстрацій;
● знижує регуляторні ризики;
● підвищує довіру платіжних систем, партнерів і інвесторів.
Водночас OSS вимагає ретельного попереднього аналізу бізнес-моделі та постійного юридично-податкового супроводу. Саме комплексний підхід дозволяє використовувати переваги кіпрської юрисдикції без порушення вимог європейського податкового законодавства.
Режим One Stop Shop істотно спрощує адміністрування ПДВ для кіпрських компаній, що здійснюють транскордонні B2C-операції в межах ЄС. Він дозволяє уникнути множинних VAT-реєстрацій, централізувати звітність та знизити адміністративне навантаження при виході на європейські ринки.
Водночас OSS вимагає уважного підходу до структури бізнесу, коректної класифікації операцій та дотримання строків і процедур подання звітності. Належна підготовка та постійний податковий контроль є ключовими для мінімізації регуляторних ризиків і забезпечення стабільної податкової позиції.
Ми в Finance Business Service будемо раді Вам допомогти у питаннях юридичної та податкової підтримки бізнесу на різних етапах – від створення та структурування компаній до ведення бухгалтерського обліку, підготовки фінансової звітності та податкової відповідності, зокрема у питаннях застосування OSS.