Оподаткування в Панамі

Податок на прибуток підприємств

Податок на прибуток підприємств в Панамі обчислюється виходячи із сукупного і річного доходу від комерційної діяльності компанії, яка проводиться в Панамі або від майна, яке знаходиться в країні, коли будь-яка з причин такого прибутку виникає в межах національної території. За загальним правилом ставка податку становить 25%, але ставка податку для компаній, в яких частка держави в статутному капіталі є більше 40%, становить 30%. Фіскальний рік компаній зазвичай відповідає календарному року, але допустимі інші дати, в разі, якщо відповідний запит поданий до податкових органів (Департамент податків). Подача податкових декларацій та оплата податків повинні бути здійснені до кінця третього місяця після завершення фіскального року. За запитом зазначений строк може бути продовжений на один місяць. Запит на продовження терміну подачі податкових декларацій не звільняє від обов'язку сплатити податки в строк. У корпорацій є зобов'язання по передоплаті податку на прибуток підприємств в три етапи, грунтуючись на показниках попереднього фінансового року.

Податок на дохід від приросту капіталу

У Панамі стягується два види податку з продажу нерухомого майна: податок на передачу нерухомого майна в розмірі 2% і податок на чистий прибуток в розмірі 10%. Ставка в розмірі 2% застосовується до ціни продажу або до зареєстрованої вартості майна в державному реєстрі, в залежності від того, яка з сум більша, плюс додатковий збір у розмірі 5% стягується за кожен повний рік утримання майна на балансі. Податок на прибуток в розмірі 10% розраховується від чистого доходу від транзакції. Чистий дохід від транзакції розраховується шляхом вирахування вартості майна та будь-яких додаткових витрат від ціни продажу. Покупець нерухомого майна зобов'язаний сплатити 3% від ціни продажу або вартості майна, зазначеної в державному реєстрі, в залежності від того, яка з сум більша, у Департамент податків. Продавець нерухомого майна зобов'язаний сплатити 10% податку на прибуток. Податок на прибуток від продажу акцій оподатковується за наступною схемою: покупець утримує податок в розмірі 5% від ціни продажу і перераховує його до Департаменту податків. Продавець зобов'язаний сплатити податок у розмірі 10% на прибуток. Дохід від продажу державних цінних паперів і цінних паперів, які випущені компаніями, зареєстрованими національною комісією з цінних паперів не оподатковуються.

Податок на прибуток філій компаній

Прибуток філій іноземних компаній в Панамі обкладається такими ж податками як і компанії-резиденти.

Податок на додану вартість (ПДВ)

Більшість споживаних товарів і послуг обкладаються податком на додану вартість за ставкою 7%. Алкогольні напої і послуги по здачі в оренду готельних номерів обкладаються ПДВ в розмірі 10%, а продаж сигарет і тютюнових виробів - за ставкою 15%. Наступні товари і послуги звільняються від податку на додану вартість:

• Продукти харчування (за винятком ресторанів, де подаються алкогольні напої, які обкладаються ПДВ);
• Ліки та медичні послуги;
• Послуги зі здачі в оренду будинків на період більше 6 місяців. Здача в оренду будинків на термін менше 6 місяців обкладається ПДВ.

Місцеві податки на прибуток відсутні.

Авансовий податок на дивіденди

Всі корпорації в Панамі зобов'язані кожен фінансовий рік платити додатковий податок на доходи в розмірі 4% від імені своїх акціонерів, за умови, якщо не виплачувалися дивіденди. Ці 4% будуть застосовуватися до дивідендів, коли вони будуть виплачуватися. Ставка зазначеного податку для компаній, створених у Вільній Зоні становить 2%.

Податок на торговельну привілегію

Іноземні та місцеві компанії, зареєстровані в Панамському державному реєстрі підприємств, зобов'язані сплачувати щорічний податок в розмірі $ 300, незалежно від того, чи ведуть вони діяльність в Панамі. Штраф у розмірі $ 50 стягується, в разі, якщо оплата здійснена пізніше встановленого терміну, в разі, якщо податок не був сплачений протягом 2-х років, компанія зобов'язана сплатити компенсаційний збір в розмірі $ 300.

Щорічний ліцензійних податок

Компанії, які ведуть діяльність у сфері торгівлі та промисловості, за винятком компаній, діяльність яких регулюється спеціальними нормативними актами і до яких застосовується особливе оподаткування, зобов'язані отримати ліцензію. Розмір податку за отримання зазначеної ліцензії становить 2% від чистої вартості активів компанії, включаючи показники, які відносяться до діяльності зарубіжних головних офісів або іноземних дочірніх компаній. Податок сплачується щорічно, максимально допустима сума податку становить $ 60 000. Для компаній, створених в Вільній Зоні, ставка податку становить 1% від чистої вартості активів компанії, включаючи показники, які відносяться до діяльності зарубіжних головних офісів або іноземних дочірніх компаній. Податок сплачується щорічно, максимально допустима сума податку становить $ 50 000.

Податок в фонд соціального забезпечення

оплачується

Податок на відсотки і дивіденди

Послуги та збори, сплачені та нараховані фізичним особам і корпораціям резидентам, не обкладаються податком на прибуток, за винятком платежів за дивідендами від нерозподіленого прибутку отриманого з джерела в Панамі. Послуги і збори, відсотки, комісії, роялті та збори, оплата за надання технічної допомоги і т.д., оплачені або нараховані реципієнтам-нерезидентам оподатковуються зазначеним податком тільки в разі, якщо платник резидент буде стягувати його в якості підлягання відрахуванню витрат. Податок на прибуток, отриманий від відсотків і дивідендів стягується за звичайними ставками як з фізичних, так і з юридичних осіб-резидентів, але оподатковується тільки 50% суми доходу, отриманого реципієнтом. Діяльність компаній в Панамі не підлягає валютному контролю.

Корпоративне законодавство Панами