Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Тільки літери та пробіли (від 2 до 30 символів)
Введіть номер, приклад +380777777777

VAT в країнах Європейського союзу

ЩО ТАКЕ VAT

Податок на додану вартість, або ПДВ, у Європейському Союзі – це загальний податок на споживання, який нараховується на додану вартість товарів і послуг. Це здебільшого стосується всіх товарів і послуг, які купуються та продаються для використання чи споживання на території Європейського Союзу. Таким чином, товари, які продаються на експорт, або послуги, які продаються клієнтам за кордоном, як правило, не є об’єктом оподаткування ПДВ. І навпаки, імпорт товарів оподатковується, щоб забезпечити справедливість системи для виробників з ЄС, щоб вони могли на рівних конкурувати на європейському ринку з постачальниками, розташованими за межами Союзу.

VAT має наступні риси

  1. Є загальним податком. Тобто таким, який застосовується, загалом, до всієї підприємницької діяльності, пов’язаної з виробництвом, розповсюдженням товарів і наданням послуг. Зазвичай, підприємці мають стягувати ПДВ з продажів після досягнення певного щорічного обороту.
  2. Є споживчим податком. Кінцевим платником податку є фізична особа споживач.
  3. Є нейтральним податком. Тобто стягується частково через систему часткових платежів, за допомогою якої платники податку (тобто підприємства, зареєстровані платниками ПДВ) вираховують із зібраного ПДВ суму податку, яку вони сплатили іншим платникам податку ПДВ на покупки для своєї господарської діяльності.
  4. Є непрямим податком. ПДВ сплачує продавець товару, який є зареєстрованим платником ПДВ, але фактично є складовою ціни яку сплачує покупець продавцю-платнику ПДВ.

На етапі впровадження ПДВ у Європейському Союзі стало очевидно, що для створення ефективного єдиного ринку в Європі потрібна нейтральна та прозора система податку з обороту, яка забезпечувала б податковий нейтралітет і дозволяла повертати точну суму податку у випадку експорту. ПДВ дозволяє бути впевненим, що експорт повністю та прозоро не оподатковується.

Як сплачується VAT

ПДВ підлягає сплаті із продажів є відсотком, який закладений у вартість товару (послуги), але компанія-платник ПДВ, має право вирахувати весь ПДВ, що був сплачений такої компанією до цього. Таким чином, подвійне оподаткування уникається, і податок сплачується лише з доданої вартості на кожному етапі виробництва та постачання. Таким чином, оскільки кінцева ціна продукту дорівнює сумі вартості, доданої на кожному попередньому етапі, остаточний сплачений ПДВ складається із суми ПДВ, сплаченого на кожному етапі.

Компанії зареєстровані платниками ПДВ, повинні відображати у рахунках суму ПДВ яка включена до вартості товару. Таким чином платник ПДВ бачить суму податку яку він зможе потім вирахувати, а кінцевий споживач – вартість податку яка включена у вартість товару і який він сплатить до бюджету.

Які ставки VAT у Європейському Союзі

Європейське законодавство у сфері ПДВ є уніфікованим, але в той самий час гнучким. Директива 2006/112/EC про загальну систему ПДВ встановлює порядок регулювання для ПДВ у Європейському Союзі. Проте вона надає національним державам свободу встановлювати власні ставки оподаткування, за умов виконання певних правил:

Правило 1. Стандартна ставка для всіх товарів та послуг.

Правило 2. Країна Союзу має право застосовувати одну або дві знижені ставки, але тільк до товарів та послуг, що містяться у переліку Директиви 2006/112/EC.

Стандартна ставка ПДВ

Це ставка яка застосовується до всіх товарів та послуг які не звільнені від оподаткування. Вона не повинна бути меншою ніж 15%. Максимальної ставки не передбачено.

Знижена ставка ПДВ

Країни ЄС мають право застосувати одну або дві знижені ставки з ПДВ, які:

  • можуть бути застосовані до товарів та послуг із переліку який визначено у Annex III Директиви 2006/112/EC, окрім електронних послуг;
  • не має бути меншою ніж 5%.

Виключення із правил – «спеціальна ставка» ПДВ

«Спеціальні ставки» стосуються численних винятків із основних правил. Здебільшого через історичні причини та за певних умов багатьом країнам ЄС (у деяких випадках більшості з них) було дозволено відступити від цих правил на перехідний період, з метою забезпечити поступове приведення національного законодавства у відповідність до Директиви 2006/112/EC до остаточного прийняття узгоджених механізмів ПДВ усіма країнами ЄС.

ПРИМІТКА
На імпорт товарів всередині ЄС застосовується ставка, що зазвичай застосовується для даного виду товару у імпортовану країну учасника ЄС.

ПІДСТАВА ДЛЯ ОПОДАТКУВАННЯ ТА МОМЕНТ ОПОДАТКУВАННЯ ПДВ

Підстава для нарахуванню, виникає, коли виконуються правові умови для виникнення обов’язку нарахування ПДВ.

У більшості випадків ПДВ потрібно сплачувати лише при поданні декларації за відповідний період.

Зазвичай подією, що підлягає оподаткуванню, і стягненню податку є завершення оподатковуваної операції (оподатковуваної/звільненої від оподаткування), але іноді це може відбуватися під час такої операції або перед нею, наприклад при отриманні авансу.

Є певні відмінності між порядком оподаткування у деяких випадках. Загалом можна виділити три основні відмінні категорії:

  • оподаткування при постачанні товарів/послуг;
  • оподаткування імпорту в межах країн учасниць ЄС;
  • оподаткування імпорту товарів з країн поза межами ЄС.

Оподаткування при постачанні товарів/послуг

Базове правило

ПДВ підлягає оподаткуванню коли товари або послуги є такими що поставлені/надані (стаття 63 Директиви 2006/112/EC).

Спеціальне правило коли постачання відбувається постійно або у певний проміжок часу

Рекомендовано застосувати оподаткування в одну із подій (сплата авансу) до моменту повного постачання товару/послуг, щоб уникнути непотрібного накопичення всього ПДВ в одному платежі в кінці (стаття 64 Директиви 2006/112/EC).

Базове правило

Коли видаються послідовні виписки з рахунку або отримуються послідовні платежі за товари чи послуги, поставлені протягом певного періоду, наприкінці кожного періоду виникає податкова подія, до якої відносяться виписки чи платежі.

Це правило не застосовується до:

  • товарів орендованих на певний період;
  • товари реалізовані на умовах розстрочки;
  • постійне постачання товарів між країнами ЄС, якщо вони постачаються більше ніж 1 календарний місяць, або передаються бізнесу від бізнеса для комерційних цілей*.

* у цьому випадку ПДВ нараховується в кінці кожного календарного місяця до закінчення постачання.

Виключення для транскордонних B2B послуг, що тривають у часі

Якщо
послуги, що підлягають оподаткуванню, постачаються бізнесу або юридичній особі, яка не є платником податку, зареєстрованою платником ПДВ, підприємством в іншій країні ЄС:

  • у проміжку часу який триває понад 1 рік, та
  • протягом зазначеного періоду не було отримано виписки по рахунку, або платежі по таким операціям не надходили

в такому випадку
ПДВ підлягає оподаткування в кінці кожного календарного року, допоки постачання триватиме.

Спеціальне правило для авансових платежів

Коли постачання товарів/послуг частково або повністю сплачується наперед, ПДВ підлягає оподаткування в момент, коли платіж було отримано. Сума що підлягає оподаткуванню, є сумою що отримана як авансовий платіж (стаття 65 Директиви 2006/112/EC).

Спеціальне правило для звільнених від оподаткування поставок в межах кордонів ЄС

Якщо
постачання товарів, звільнених від оподаткування, здійснюється в межах ЄС

або
постачання звільнених від оподаткування товарів здійснюється бізнесом, для комерційних цілей

в такому випадку
ПДВ підлягає стягненню в момент, що настає раніше:

  • дата виставлення інвойсу

або

  • 15 день наступного місяця, що слідує за місяцем у якому відбулося постачання.

(стаття 67 Директиви 2006/112/EC).

Оподаткування імпорту в межах країн учасниць ЄС

Базове правило

Подія, що підлягає оподаткуванню, для придбання всередині ЄС виникає, коли придбання здійснюється, тобто коли постачання подібних товарів у країні придбання ЄС буде вважатися завершеним (стаття 68 Директиви 2006/112/EC).

Але

ПДВ підлягає стягненню в момент, що настає раніше:

  • дата виставлення інвойсу

або

  • 15 день наступного місяця, що слідує за місяцем у якому відбулося постачання.

(стаття 69 Директиви 2006/112/EC).

Оподаткування імпорту товарів з країн поза межами ЄС

Базове правило
Момент оподаткування і стягнення ПДВ відбувається коли наступний перелік товарів імпортується в ЄС:

  • товари, що не перебувають у вільному продажу в ЄС;
  • товари з територій ЄС, але таких на які дії законодавства із ПДВ не поширюються (наприклад Данія, Німеччина,Фінляндія).

(стаття 70 Директиви 2006/112/EC)

Виняток – відкладені митні заходи

Момент, що підлягає оподаткуванню, призупиняється у таких випадках, коли товари не випускаються для вільного обігу, а натомість поміщаються під митне призупинення:

  • тимчасове зберігання до пред'явлення митниці;
  • вільна зона або вільний склад;
  • митне складування або процедури внутрішньої обробки;
  • товари, призначені для ввезення в територіальні води для будівництва, ремонту, обслуговування, зміни або оснащення бурових або видобувних платформ, або для з'єднання таких платформ з материком або забезпечення їх пальним;
  • режим тимчасового ввезення з повним звільненням від ввізного мита;
  • організації зовнішнього транзиту;
  • товари, що знаходяться у вільному обігу і які походять із територій, що не підпадають під дію ПДВ і які тотожні списку вище;
  • товари, що знаходяться у вільному обігу і які походять із територій, що не підпадають під дію ПДВ і які перебувають у режимі транзиту.

Якщо оподаткування імпорту ПДВ призупиняється, як у ситуаціях, перерахованих вище, виникає подія, що підлягає оподаткуванню, і ПДВ підлягає нарахуванню лише тоді, коли товари перестають охоплюватись умовами призупинення.

(стаття 71 Директиви 2006/112/EC)

ДЕ ОПОДАТКОВУВАТИ

В залежності від виду операції діють різні правила місця оподаткування:

  • постачання товарів;
  • постачання між країнами-учасницями ЄС;
  • постачання послуг;
  • імпорт товарів.

Постачання товарів

За загальним правилом місцем оподаткування вважається місце куди поставлений товар. Тобто застосовуватиметься ставка VAT країни куди товар було поставлений і сам VAT буде сплачений в бюджет такої країни.

Постачання між країнами-учасницями ЄС

Застосовуються ті ж правила, що і при Постачанні товарів, але є певні виключення. Якщо товар був поставлений у третю країну учасницю ЄС, ПДВ буде оподатковуватися у такій третій країні із коригуванням з ПДВ країни замовника товару.

Постачання послуг

Оподаткування постачання послуг містить багато нюансів, але за загальним правилом для визначення місця оподаткування послуг спершу потрібно визначити категорію отримувача послуг: бізнес або приватний клієнт.

Постачання послуг бізнесу, загалом, оподатковується у місці реєстрації такого бізнесу. На противагу, постачання послуг приватним клієнтам не платникам ПДВ оподатковується у країні реєстрації постачальника послуг.

Імпорт товарів

За загальним правилом імпорт оподатковується у країні учасниці ЄС, куди товар постачається (стаття 60 Директиви 2006/112/EC).

КОМУ БУДЕ ЦІКАВА КОНСУЛЬТАЦІЯ ПРО ЗАСТОСУВАННЯ ПДВ У ЄС

Якщо Ви:

  • постачаєте цифрові товари в ЄС і цікавитесь можливістю звільнення від оподаткування;
  • маєте бізнес і реалізуєте фізичні товари у країнах ЄС;
  • зареєстровані у третіх країнах, але постачаєте товари чи послуги приватним особам у ЄС;
  • реалізуєте продукцію через маркетплейси;
  • здійснюєте інші операції, що так чи інакше залучає ринок ЄС

в такому випадку, Вам може бути цікава консультація з приводу застосування правил оподаткування ПДВ у ЄС. Команда Finance Business Service має великий досвід у сфері застосування ПДВ у Європейському Союзі і з радістю допоможе вам у вирішенні питань.

Замовити послугу

з нашими фахівцями

Тільки літери та пробіли (від 2 до 30 символів)
Введіть номер, приклад +380777777777
Використовуйте формат name@mail.com
Тільки літери, цифри і пробіли (від 2 до 30 знаків)
Залишились питання?

Замовте професійну консультацiю

Тільки літери та пробіли (від 2 до 30 символів)
Введіть номер, приклад +380777777777