У межах осіннього бюджету 2026 року HMRC опублікував відповідь на консультацію щодо оподаткування дивідендів і повернення капіталу учасникам компаній. Уряд підтвердив, що реформа піде за всіма сімома напрямами. Поступки отримали приватні інвестиційні фонди та передача сімейного бізнесу, а от для людей, які часто змінюють країну проживання, і для власників бізнесу через іноземні компанії визначеності стало менше.
Строки та цифри
Від реформи бюджет розраховує отримати трохи менше 2,5 млрд фунтів за період оцінки. Сама цифра приблизна: деталей мало, а передбачити поведінку платників важко. Докладні правила обговорять у технічній консультації 2027 року, застосовувати їх почнуть з квітня 2028 року.
Виплати від нерезидентських компаній
Уряд має намір повністю зрівняти оподаткування виплат від британських та іноземних компаній. Для фондів зроблено виняток: доходи управителів від співінвестування та реальна дохідність інвестицій у структурах фондів і надалі оподатковуватимуться як приріст капіталу там, де це дозволяють чинні правила. Як це закріплять у законі, поки незрозуміло.
Поза фондами картина жорсткіша. Резидентам, які тримають інвестиції, бізнес чи інші активи через іноземні структури, імовірно, доведеться сплачувати податок на доходи з більшості виплат звідти, включно з позиками. Відповідь HMRC визнає запит на оновлення правил проти ухилення і обіцяє шукати рішення щодо подвійного оподаткування, узгодивши його з консультацією щодо американських LLC. Але як нові правила поєднаються з чинними нормами, за якими резидент сплачує податок із прибутку іноземної компанії ще до його розподілу, не сказано. Не пояснено й взаємодію з правилами про офшорні структури, які зараз переглядають, а також відмінності в корпоративному праві різних країн.
Виділення бізнесу (демерджер)
Зараз компанії можуть розділятися за законодавчою процедурою або поза нею. Законодавчий шлях використовують рідко через технічні умови, що погано узгоджуються з практикою. Консультація пропонувала правило «замороженого капіталу»: повертати як капітал можна лише суму, сплачену за акції під час розміщення. Це закрило б шлях через зменшення капіталу й підштовхнуло б бізнес до дорожчої ліквідації або раннього подрібнення груп.
Уряд частково поступився. Умови законодавчого демерджера стануть м’якшими: в окремих випадках він буде допустимий перед подальшим продажем, наприклад під час продажу підрозділів торгової групи третім особам. Вимогу передавати «всю» частку компанії, що розподіляє, скасовано. Публічні компанії виключено з правила замороженого капіталу. Чи цього вистачить, залежить від остаточних умов.
Викуп компанією власних акцій
Реформа правил, що дозволяють оподатковувати такий викуп за ставками податку на приріст капіталу, також відбудеться. Влада заявила, що хоче підтримати справжню передачу бізнесу, зокрема наступному поколінню в сімейних компаніях. Вимогу, щоб продавець був працівником протягом двох років до угоди, пом’якшать. Мінімальну частку в 5% опрацюють окремо, щоб вона підходила для різних ситуацій, зокрема для дрібних інвесторів. HMRC підтвердив, що не збирається підривати пільгові схеми володіння акціями для працівників.
Розширення правил на випадки сплати податку на спадщину через викуп акцій не видно, хоча повне звільнення для бізнес-власності тепер обмежене 2,5 млн фунтів.
Правило про операції з цінними паперами
Це правило не дає отримувати як приріст капіталу те, що інакше оподатковувалося б як дивіденд за підвищеними ставками. Щодо змін деталей поки мало. Багато учасників консультації вважали, що розумніше спершу посилити чинне правило, а не починати докорінну реформу. Уряд, схоже, цей шлях обирати не збирається. Подробиці очікуються в технічній консультації.
Ми допомагаємо розібратися з оподаткуванням розподілів, структурами володіння та корпоративними документами. Зв’язатися з нами можна на fbs-tax.com.