У даній статті ми пропонуємо розглянути основні питання, що стосуються виплати дивідендів нерезидентам України, тобто фізичним / юридичним особам, представникам інших держав.
Перш за все, слід зазначити, що закон України забезпечує права іноземних інвесторів, гарантуючи їм отримання всіх прибутків, які отримані на території нашої країни законним шляхом. При цьому відразу позначимо, що резидент України, який є дійсним емітентом корпоративних прав, який здійснює виплати дивідендів нерезиденту, підпадає під дію загального законодавства про оподаткування. Тобто, незалежно від того факту, кому проводиться виплата дивідендів, емітент зобов’язаний виплатити авансовий внесок у розмірі 25%, не зменшуючи суму дивідендів. До цієї виплати не застосовуються дії міжнародних угод, що стосуються усунення або зниження суми подвійного оподаткування доходів.
Тепер поговоримо більш детально про виплату дивідендів для юридичних осіб, які не становлять собою резидентів України. Насамперед, підкреслимо, що при виплаті дивідендів нерезиденту, що є по факту юридичною особою але не має такого статусу, емітент корпоративних прав зобов’язаний утримати з цієї виплати 15% податку на репатріацію. Скасування такого оподаткування можливо тільки у разі, якщо між державами діють будь-які додаткові угоди. Найчастіше, ці угоди стосуються звільнення нерезидентів від подвійного оподаткування. У цьому випадку одержувач дивідендів зобов’язаний пред’явити спеціальну довідку резиденції. Така довідка, або її нотаріально завірена копія, надається підприємству, яке виплачує дивіденди. Слід звернути увагу, що термін дії такої довідки обмежений тим звітним роком, в якому вона була видана. Далі підприємство-емітент надає цей документ у податкові органи разом із заповненою податковим звітом по виплатах, виробленим нерезидентам. У тих ситуаціях, коли при виплаті дивідендів підприємство-емітент не використовувало пільги міжнародної угоди, і 15% були зняті, нерезидент може подати відповідну заяву до податкового органу за місцем перебування платника. Після необхідних перевірок, у разі виявлення помилки, утримані кошти будуть повернуті. Тепер кілька слів про виплати дивідендів фізичним особам, які не є резидентами України. Тут все набагато простіше. Нерезиденти – фізичні особи обкладаються такими ж податками, як і резиденти України (за ставкою 15%). Контроль над утриманням цієї суми здійснює підприємство, що є емітентом корпоративних прав. Однак у випадках, якщо між державами існують угоди про звільнення від подвійної сплати податків, фізична особа – нерезидент має право подати довідку, аналогічну тій, про яку йшла мова вище. Тим самим, з’являється також можливість звільнити себе від зайвих витрат. Правда, коли мова йде про фізичних осіб, такі дії не завжди принесуть відчутну користь. У даній ситуації допомогти визначитися зможе тільки якісний і професійний бухгалтерський аналіз, що дозволяє оцінити актуальність дій.