Давальницька схема
Данная схема подходит для компаний, владеющих производством, занимающимся производством товаров, переработкой и хранением сырья. Cхема производства на давальческом сырье – это производственная деятельность, связанная с переработкой на условиях договора подряда сырья заказчика с передачей ему готовой продукции.
Переробка на митній території - митний режим, відповідно до якого іноземні товари піддаються переробці в установленому законодавством порядку без застосування до них заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності за умови подальшого реекспорту продуктів переробки.
Перелік документів, які власнику сировини (уповноваженій особі) потрібно надати митникам для отримання Дозволу, наведено в ч.2 ст.149 МКУ. Зокрема, знадобляться: ЗЕД-договір на переробку, технологічні схеми переробки, договори на переробку товарів з іншими підприємствами (якщо окремі операції або повний цикл переробки буде здійснювати інше підприємство), інші документи за бажанням власника.
Терміни переробки митники вказують в Дозволі окремо для кожного конкретного випадку. При цьому встановлений в Дозволі термін може бути продовжений, але загальний строк переробки не може перевищувати 365 днів. Продовження терміну переробки відбувається на підставі письмової заяви підприємства, якому видано Дозвіл, і при наявності на те документально підтверджених причин.
Митний режим переробки закінчується:
- реекспортом продуктів переробки або
- приміщенням їх в інший митний режим (наприклад, в митний режим імпорту).
Для вивезення (реекспорту) готової продукції, виготовленої виконавцем з давальницької сировини іноземного замовника, за межі митної території України необхідно здійснити її митне оформлення.
Митне оформлення продукції, отриманої в результаті переробки товарів, розміщених у режимі переробки на митній території України, при їх реекспорті здійснюється митним органом, зазначеному в Дозволі. До митної декларації на таку продукцію докладають перелік українських товарів, використаних під час переробки, із зазначенням їх кількості та вартості.
Обложение НДС операций по ввозу сырья регулирует п.12 ст.206 НКУ. Данным пунктом предусмотрено, что к операциям по ввозу в Украину товаров в таможенном режиме переработки на таможенной территории применяется условное полное освобождение от налогообложения – при соблюдении требований и ограничений, установленных гл. 23 ТКУ. Поэтому при соблюдении определенных требований – т. е. при получении переработчиком от таможни письменного разрешения на переработку, помещении ввозимого сырья в таможенный режим переработки и своевременном вывозе готовой продукции – «ввозной» НДС уплачиваться не должен.
Однак це не стосується тієї частини сировини, яка, згідно з контрактом, ввозиться для оплати за послуги з переробки. Така частина сировини відразу повинна оформлятися в митному режимі імпорту, що супроводжується сплатою «ввізного» ПДВ та інших митних платежів.
Схема использования оффшорной компании
Якщо постачальником в давальницьку схему поставити нерезидентних компаній, ми отримаємо схему, що дозволяє оптимізувати податки. Офшорна компанія закуповує сировину і укладає контракт на переробку давальницької сировини. У вартість переробки не включається ПДВ, так як здійснюється експорт послуги і діє нульова ставка.
