Європейський Союз кілька років тому оголосив війну міжнародним корпораціям, які використовують стратегії ухилення від сплати високих податків на основі особливостей привілейованих режимів та «дірок» в національних законодавствах. З кожним роком заходи протидії агресивним податковим практикам стають суворіше, а ймовірність потрапити в чорний список зростає для багатьох країн, навіть для всесильних США.
Перший в історії ЄС перелік юрисдикцій, не готових співпрацювати з податкових питань, був узгоджений державами-членами 5 грудня 2017 року. Тоді до його складу увійшли 17 юрисдикцій. На даний момент цей список містить всього шість країн: Американське Самоа, Гуам, Самоа, Тринідад і Тобаго, Американські Віргінські Острови.
Чорний список є частиною роботи ЄС з боротьби з ухиленням від сплати податків. Він створює сильні мотивувальні чинники для країн, які, на думку ЄС, відмовляються від міжнародної співпраці з податкових питань. Країни з чорного списку стикаються з економічними санкціями. Наприклад, будь-які активи, що переміщуються з ЄС в країну з чорного списку, можуть обкладатися податком у свого джерела.
У 2019 ЄС планує оновити чорний список податкових гаваней та поповнити його країнами, які не ввели суворі стандарти збору фінансової інформації (the Organization for Economic Cooperation and Development’s Common Reporting Standard) та не підтвердили готовність ділитися цією інформацією з іноземними податковими органами.
На даний момент США не приєдналися до Стандарту (Common Reporting Standard, CRS). Європейська комісія висловилась про свій намір переглянути позицію щодо США та, якщо ситуація не зміниться до червня 2019 року, задуматися про можливість здійснити на США мотивувальний вплив.
У свою чергу, США не поспішають приєднуватися до Стандарту, оскільки країна у 2010 році вже запровадила систему збору податкової інформації згідно зі своїм законом про податкову звітність із закордонних рахунків (Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA). FATCA успішно захищає інтереси США в боротьбі проти ухилення американських громадян і резидентів від сплати податків.
Однак, на думку коментаторів, міждержавні договори (IGA), які США уклали з іншими країнами на базі FATCA, не є дійсно двосторонніми. Вони, перш за все, спрямовані на збір інформації на користь США, а не на взаємовигідне співробітництво всіх сторін договору.
Іншим новим критерієм для потрапляння в чорний список ЄС є відсутність законодавчої норми про мінімальний поріг для надання податкової звітності. Щоб країна не опинилася в чорному списку, в її податковому законодавстві повинна бути передбачена норма, яка зобов’язує міжнародні компанії із загальним оборотом понад 750 мільйонів євро подавати в національні податкові інспекції звіти з розбивкою за країнами (country-by-country reporting).
В процесі обговорення знаходиться вимога публікувати відкриті реєстри бенефіціарів. Ідея полягає в тому, щоб зобов’язати мільйони офіційно зареєстрованих фіктивних компаній, які базуються в офшорних фінансових центрах, не мають істотних активів та не здійснюють операцій (brass plate companies), оприлюднити інформацію про дійсних власників та вигодонабувачів.
У 2019 році ЄС збільшить до 12 число країн, які будуть перевірені на відповідність критеріям чорного списку. Планується перевірити також і Росію.
У новому році ЄС продовжить роботу з виявлення підприємств-оболонок, міжнародних бізнес-структур, які використовують країни з нульовим оподаткуванням винятково для агресивного податкового планування та не мають реальної економічної сутності (substance). Згадаємо популярний офшор, Британські Віргінські Острови. Для того щоб залишити чорний список та зберегти партнерські відносини з ЄС, ця держава внесла зміни у своє законодавство. З 1 січня 2019 року компанії, зареєстровані на БВО, зобов’язані мати офіс, персонал та вести адекватні транзакції. Очікується, що цей приклад наслідуватимуть інші відомі карибські юрисдикції.
Ініціативи ЄС щодо створення чорного списку та критерії, за якими країни потрапляють до нього, не раз піддавалися критиці, перш за все, через недостатню об’єктивність та наявність привілейованих режимів на території ЄС. Також не раз звучала критика через подвійні стандарти ЄС щодо США. Ця країна ніколи не потрапляла в чорний список ЄС, але вона відповідає кільком важливим критеріям.
2019 рік може стати своєрідним тестом на об’єктивність та чесність для Європейської комісії, оскільки в цьому році їй доведеться приймати рішення щодо США. А вони навряд чи підуть на серйозні поступки. Так, питання лише в ступені компромісу, на який готові піти сторони заради збереження партнерських відносин.
Проте й у 2019 році ЄС продовжить активну роботу щодо протидії ухиленню від сплати податків, користуючись своїм звичайним інструментарієм та дотримуючись давно обраного курсу.