Комісія з цінних паперів та бірж США (далі – SEC) 26 березня 2021 року опублікувала проміжний текст остаточних поправок до Форм 10-К, 20-F і N-CSR, які імплементують прийняті Конгресом США вимоги до розкриття та подання інформації, передбачені Актом про відповідальність іноземних компаній (далі – HFCAA). Одночасно із публікацією поправок SEC повідомило, що розпочинає збір коментарів громадськості стосовно певних пов’язаних вимог HFCAA, включаючи процес ідентифікації для емітентів цінних паперів, вимоги до подання та розкриття, а також заборони щодо торгів цінними паперами.
HFCAA було прийнято як закон 18 грудня 2020 року, однак для введення в дію він потребував прийняття окремих регулятивних положень SEC для закріплення своїх повноважень забезпечувати доступність інвесторам високоякісної фінансової звітності шляхом збільшення «прозорості стосовно надійності фінансової звітності відповідних емітентів, а також характеристик структур їх власності та контролю».
Відповідно до поправок, емітент, аудит якого проводить аудиторська компанія, розташована за межами Сполучених Штатів Америки, яку Комітет з нагляду за звітністю публічних компаній США (далі – PCAOB) не має можливості проінспектувати, буде зобов’язаний: 1) подавати SEC документацію, яка свідчитиме про те, що емітент не знаходиться у власності чи під контролем урядової установи у відповідній іноземній юрисдикції (вимога щодо подання); 2) здійснювати додаткові спеціальні розкриття інформації, якщо такий емітент також відповідає критеріям іноземного емітента (вимога щодо розкриття).
Поправки набудуть чинності через 30 днів після публікації у Федеральному Реєстрі, тоді ж спливає строк щодо подання коментарів щодо HFCAA.
Таким чином, для звітних років, що починатимуться після 31 грудня 2020 року, SEC розпочне ідентифікацію реєстрантів (тобто емітентів, які мають обов’язок щодо звітування перед SEC відповідно до Розділу 13 або 15(d) Акту про цінні папери та фондові біржі 1934 року) для цілей HFCAA як тільки PCAOB завершить оформлення свого рішення стосовно тих аудиторських компаній, які він не має можливості проінспектувати. Реєстранти будуть зобов’язані дотримуватись вимоги щодо подання та вимоги щодо розкриття тільки з того моменту, коли SEC ідентифікує їх за статусом «Ідентифікованих Комісією Емітентів». Наприклад, якщо реєстранта було ідентифіковано на підставі заповненої та поданої у 2022 році форми 10-К за звітний рік, що завершився 31 грудня 2021 року, то 2022 рік вважатиметься роком, в якому інспекція не буде здійснюватися. Такий Ідентифікований Комісією Емітент буде зобов’язаний виконати вимоги щодо подання та розкриття при заповненні та поданні (вже у 2023 році) форми 10-К за звітний рік, що закінчується 31 грудня 2022 року.