Федеральная комиссия по ценным бумагам и биржам США (далее — SEC) 26 марта 2021 опубликовала промежуточный текст окончательных поправок к Формам 10-К, 20-F и N-CSR, которые имплементируют принятые Конгрессом США требования к раскрытию и предоставлению информации, предусмотренные Актом об ответственности иностранных компаний (далее — HFCAA). Одновременно с публикацией поправок SEC сообщил, что начинает сбор комментариев общественности относительно определенных связанных требований HFCAA, включая процесс идентификации для эмитентов ценных бумаг, требования к представлению и раскрытию, а также запрет по торгам ценными бумагами.
HFCAA было принято в качестве закона 18 декабря 2020, однако для введения в действие требовал принятия отдельных регулятивных положений SEC для закрепления своих полномочий обеспечивать доступность инвесторам высококачественной финансовой отчетности путем увеличения «прозрачности относительно надежности финансовой отчетности соответствующих эмитентов, а также характеристик структур их собственности и контроля».
В соответствии с поправками, эмитент, аудит которого проводит аудиторская компания, расположенная за пределами Соединенных Штатов Америки, которую Комитет по надзору за отчетностью публичных компаний США (далее — PCAOB) не имеет возможности проинспектировать, будет обязан: 1) предоставлять SEC документацию, которая будет свидетельствовать о том, что эмитент не находится в собственности или под контролем правительственного учреждения в соответствующей иностранной юрисдикции (требование по предоставлению) 2) осуществлять дополнительные специальные раскрытия информации, если такой эмитент также соответствует критериям иностранного эмитента (требование по раскрытию).
Поправки вступят в силу через 30 дней после публикации в Федеральном Реестре, тогда же истекает срок по представлению комментариев по HFCAA.
Таким образом, для отчетных годов, которые начинаются после 31 декабря 2020 года, SEC начнет идентификацию регистрантов (т.е. эмитентов, имеющих обязанность по отчетности перед SEC в соответствии с Разделом 13 или 15 (d) Закона о ценных бумагах и фондовых биржах 1934 года) для целей HFCAA как только PCAOB завершит оформление своего решения относительно тех аудиторских компаний, которые он не имеет возможности проинспектировать. Регистранты будут обязаны соблюдать требования по предоставлению и требования по раскрытию информации только с того момента, когда SEC идентифицирует их по статусу «Идентифицированных Комиссией Эмитентов». Например, если регистранта было идентифицировано на основании заполненной и поданной в 2022 году формы 10-К за отчетный год, завершившийся 31 декабря 2021, то 2022 год будет считаться годом, в котором инспекция не будет осуществляться. Такой Идентифицированный Комиссией Эмитент будет обязан выполнить требования по предоставлению и раскрытию при заполнении и представлении (уже в 2023 году) формы 10-К за отчетный год, заканчивающийся 31 декабря 2022.