Використання переваг, що надаються договорами про уникнення подвійного оподаткування, є найбільш істотним, ефективним і законним методом податкового планування з використанням нерезидентних структур.
Законодавство України гарантує переважання норм міжнародного права над національним. Це прописано в Конституції України (стаття 9), Законі України “Про міжнародні договори” (стаття 17), Законі України “Про систему оподаткування” (стаття 19), Законі України “Про оподаткування прибутку підприємств “(стаття 18.1).
Угоди про уникнення подвійного оподаткування – це міжнародні договори з податкових питань, мета яких – вилучити ситуацію, коли один і той же дохід або одне і те ж майно оподатковується двічі у двох різних країнах.
В Україні міжнародні договори мають переважне право над національним законодавством, незалежно від того – раніше чи пізніше вони були укладені (згідно ст.19 Закону України “Про систему оподаткування” від 18.02.97 р №77 / 97-ВР). Деяка частина даних угод була підписана ще Радянським Союзом, але вони успадковані Україною і повністю дієздатні на даний момент.
Україна відповідно до ст. 7 Закону України “Про правонаступництво України” декларує, що є правонаступником прав і обов’язків за міжнародними договорами Союзу РСР, які не суперечать Конституції України та інтересам держави. Угоди або конвенції про уникнення подвійного оподаткування з конкретними країнами мають свої особливості, але існують загальні, практично незмінні, характеристики. Дія конвенцій поширюється на всі по суті податки, які будуть стягуватися будь-якою договірною державою після дати підписання.
На даний момент Україна підписала договори про уникнення подвійного оподаткування більш ніж з 30 країнами.
Ось ставки податків за деякими з них:
| Країна |
Дивіденди * |
Відсотки |
Роялті |
| Австрія | 5 (10)/10 | 2/5 | 5 |
| Азербайджан | 10 | 10 | 10 |
| Алжир | 5(25)/15 | 10 | 10 |
| Вірменія | 5(25)/15 | 10 | 0 |
| Бельгія | 5(20)/15 | 2/5 | 5 |
| Білорусія | 15 | 10 | 15 |
| Болгарія | 5(25)/15 | 10 | 10 |
| Бразилія | 10(25)/15 | 15 | 15 |
| Великобританія | 5(20)/10 | 0 | 0 |
| Угорщина | 5 (25)/15 | 10 | 5 |
| В’єтнам | 10 | 10 | 10 |
| Греція | 5(25)/10 | 10 | 10 |
| Грузія | 5(25)/10 | 10 | 10 |
| Данія | 5(25)/15 | 10 | 10 |
| Єгипет | 12 | 12 | 12 |
| Ізраїль | 5(25)/10/15 | 5/10 | 10 |
| Індія | 10(25)/15 | 10 | 10 |
| Індонезія | 10(20)/15 | 10 | 10 |
| Іран | 10 | 10 | 10 |
| Італія | 5(20)/15 | 10 | 7 |
| Іспанія | 18 | 0 | 5 |
| Казахстан | 5(25)/15 | 10 | 10 |
| Канада | 5(20)/15 | 10 | 10 |
| Киргизстан | 5(50)/15 | 10 | 10 |
| КНР | 5(25)/10 | 10 | 10 |
| Кіпр | 0 | 0 | 0 |
| Корея | 5(20)/15 | 5 | 5 |
| Кувейт | 5 | 0 | 10 |
| Латвія | 5(25)/15 | 10 | 10 |
| Литва | 5(25)/15 | 10 | 10 |
| Ліван | 5(20)/15 | 10 | 10 |
| Македонія | 5(25)/15 | 10 | 10 |
| Малайзія | 15 | 15 | 10/15 |
| Молдова | 5(25)/15 | 10 | 10 |
| Нідерланди | 5(20)/15 | 2/10 | 10 |
| Норвегія | 5(25)/15 | 10 | 10 |
| ОАЕ | 5(10)/15 | 3 | 10 |
| Польща | 5(25)/15 | 10 | 10 |
| Португалія | 10(25)/15 | 10 | 10 |
| Росія | 5/15 | 10 | 10 |
| Румунія | 10(25)/15 | 10 | 15 |
| Сирія | 10 | 10 | 18 |
| Словаччина | 10 | 10 | 10 |
| США | 5(20)/15 | 0 | 10 |
| Таджикистан | 10 | 10 | 10 |
| Таїланд | 10(25)/15 | 10/15 | 15 |
| Туреччина | 10(25)/15 | 10 | 10 |
| Туркменістан | 10 | 10 | 10 |
| Узбекистан | 10 | 10 | 10 |
| Фінляндія | 5(20)/15 | 5/10 | 5/10 |
| Франція | 5(20)/15 | 2/10 | 10 |
| ФРН (Німеччина) | 5(20)/10 | 2/5 | 5 |
| Хорватія | 5(25)/10 | 10 | 10 |
| Чехия | 5(25)/15 | 5 | 10 |
| Швейцарія | 5(20)/15 | 10 | 10 |
| Швеція | 5(20)/10 | 10 | 10 |
| Естонія | 5(25)/15 | 10 | 10 |
| ПАР | 5(20)/15 | 10 | 10 |
| Югославія (Сербія і Чорногорія) | 5(25)/10 | 10 | 10 |
| Японія | 15 | 10 | 10 |