Верховна Рада ухвалила в першому читанні законопроєкт №8137, що спрямований на удосконалення процедур адміністрування оподаткування контрольованих іноземних компаній (КІК). У пояснювальній записці до законопроекту вказано, що він націлений зробити процедури адміністрування розкриття інформації про контрольовані іноземні компанії більш простими та досконалими, що в кінцевому результаті забезпечить кращий баланс між публічними та приватними інтересами. Що цікавого?
Повідомлення про КІК
Штрафи за неподання повідомлень по КІК за період з 1 січня 2022 по дату набрання чинності Законопроекту не застосовуються. Штраф за неподання повідомлення про КІК зменшено з 300 до 50 мінімумів (з 802 до 134 тис).
Звертаємо увагу, що введено штраф за затримку подання повідомлення. За кожен день затримки доведеться сплатити 1 мінімум (2684 грн у 2023 році), проте максимальний штраф не більше 25 мінімумів.
Тобто, якщо подання повідомлення прострочене на 100 днів, штраф буде максимум 25 мінімумів – 67 100 грн.
Про набуття права власності та/або контролю над КІК треба повідомити протягом 60 календарних днів. Раніше вказання строку саме у календарних днях було відсутнє.
Кінець року – визначна дата
Тепер КІК є контрольованою, якщо резидент України (фізособа чи юрособа), контролює 50+% самостійно, або 10+%, але сукупно разом з іншими українцями – 50+% станом на 31 грудня звітного року. Якщо ви вийшли із КІК до кінця року – ви не маєте звітувати по такому КІК. Але потрібно повідомляти про ці зміни.
Подовжено терміни звітування
Тепер подати звіт по КІК потрібно за наступний за звітним календарний рік. Таким чином, звіт за 2023 рік потрібно буде подати у 2025 році. Не у всіх юрисдикціях звітний рік є календарним і отримання довідок та/або аудиторських звітів є довгим процесом, тому це доволі важливе рішення.
Змінення строків визнання фактичного контролера
У разі наявності у вас довіреності на право розпорядження майном вартістю 10+% на строк більше ніж півроку – ви стаєте контролером для КІК.
Перевірки
Податкова може позапланово провести документальну перевірку фізособи або бізнесу у разі наявності інформації про недекларування КІК. Таку інформацію податкова може отримати з CRS або за запитом. Якщо український резидент володіє (розпоряджається) рахунком КІК та не подав звіт в Україні – на нього ймовырно чекатиме перевірка.
Важливо
Строки надання документів при перевірці збільшили з 30 до 60 днів, а документи складені англійською мовою не потребують перекладу. Після звітування по КІК та у разі наявності підстав, податкова може надіслати запит із вимогою надання пояснень та документів, а контролер КІК протягом двох місяців має надати відповідь з копіями документів. Але, якщо надати разом із звітом КІК аудиторський звіт, зобов’язання про надання копій документів немає. Раніше умови відмови від надання первинних документів не було.