Оподаткування компаній в Хорватії
Компанія вважається резидентом в Хорватії, якщо вона створена і контролюється і якщо керування нею проводиться в Хорватії. Так само, іноземна компанія може бути розглянута в якості резидента, якщо її діяльність проводиться на території Хорватії, і вона потрапляє під опис ведення бізнесу через постійне представництво.
Основою для оподаткування резидентних компаній є прибуток незалежно від місця (країни) її отримання. Прибуток, отриманий резидентними компаніями із-за кордону, оподатковується за тими ж правилами, що і прибуток, отриманий в межах країни. Нерезидентні компанії оподатковуються тільки на прибуток, отриманий в межах країни.
Оподатковуваний прибуток – це різниця між доходами і понесеними витратами, які вказуються у фінансових результатах відповідно до правил ведення бухгалтерського обліку, і які можуть бути відкоректовані для цілей оподаткування.
Дивіденди не обкладаються податком на прибуток підприємств, разом з тим, з дивідендів утримується податок у джерела (окрім дивідендів, які виплачуються іншої компанії – резиденту Хорватії.
Приріст капіталу включається до оподаткованого прибутку компанії за стандартною ставкою податку на прибуток підприємств.
Компанія може показувати збитки не довше ніж 5 років поспіль, при цьому перенесення збитків на попередній період забороняється.
Стандартна ставка податку на прибуток підприємств становить 18%, при цьому компанії, річний прибуток яких не перевищує 3 000 000 кун (близько 402 500 Євро), оподатковуються за ставкою 12%.
Залік сплаченого податку на прибуток можливий в сумі, яка не перевищує відповідно, розмір такого податку, який міг бути сплачений в Хорватії. Застосувати залік можливо, якщо надати належне підтвердження оплати податку в іншій країні.
Податкові пільги
Відповідно до Закону про сприяння інвестиціям, певні компанії мають право на зниження ставки податку на прибуток підприємств у розмірі 50 або 100 на період від 5-и до 10-и років, в залежності від розміру підприємства, суми інвестування та кількості новостворених робочих місць. Видами діяльності, під які можна отримувати пільги, наприклад, є: виробництво, розвиток та інноваційні технології, підтримка бізнесу і додаткові послуги в сфері обслуговування. Хто може претендувати на пільги:
- мікро бізнес – інвестиції від 50 000 Євро, мінімум 3 нових робочих місця;
- малий бізнес, середній бізнес, великий бізнес – інвестиції від 150 000 Євро, мінімум 5 нових робочих місць.
Податок у джерела
Дивіденди, які виплачуються нерезиденту, підлягають оподаткуванню податком у джерела за ставкою 12%, якщо ставка не знижена, або не застосовуються виключення, встановлені положеннями договорів про уникнення подвійного оподаткування, або потрапляють під положення Директиви ЄС про материнські і дочірніх компаніях. Дивіденди виплачуються на компанії, які зареєстровані в низькоподаткових юрисдикціях будуть обкладатися податком джерела за ставкою 20%.
Податком у джерела в розмірі 15% обкладаються відсотки і роялті, які виплачуються нерезиденту (не фізичній особі), якщо не застосовуються виключення, встановлені положеннями Договорів про уникнення подвійного оподаткування, або Директиви ЄС про відсотки і роялті. За аналогією з дивідендами, відсотки і роялті, які виплачуються на компанії, які зареєстровані в низькоподаткових юрисдикціях будуть обкладатися податком джерела за ставкою 20%.
Соціальні виплати складаються з відрахувань на пенсії (оплачуються роботодавцем, але утримуються з доходів співробітників) за ставкою 20% від окладу до утримання податків, і відрахування на медичне страхування і до фонду зайнятості (зобов’язання нарахування та оплати лежить на компанії) за ставкою 17,2 % від окладу до утримання податків. Внески в систему соціального страхування з інших доходів оплачуються за зниженими ставками в розмірі 10% – пенсійний фонд і 7,5% на медичне страхування.
Правила трансфертного ціноутворення з пов’язаними особами застосовуються як до угод всередині країни, так і міжнародним транзакціях.
Правила тонкої капіталізації. Частина відсотків, які виплачуються за позиками, наданими акціонером / учасником компанії або надані третьою стороною і гарантуються акціонером / учасником не підлягають відрахуванню, якщо акціонер / учасник володіє часткою в такій компанії більше 25% акцій або правом голосу, а розмір позики перевищує в 4 рази вартість частки акціонера / учасника в компанії. Якщо позика, який попадає під правила тонкої капіталізації, перевищує пропорцію 4: 1, розмір відсотків згори, то не віднімається.
Правила тонкої капіталізації не застосовуються, якщо позики надаються банками або іншими фінансовими установами, в той же час, залишається на межі питання, коли позика надається банком або фінустановою, а поручителем виступає акціонер / учасник.
Податковий період компанії – це будь-який 12-ти місячний період у році, затверджений податковим органом.
Подача консолідованої звітності не дозволяється, кожна компанія готує звітність по своїй діяльності.
У Хорватії застосовується режим самостійного нарахування податків. Податок сплачується 12-ма рівними щомісячними платежами. Фінансова звітність подається протягом 4-х місяців з моменту завершення фінансового року компанії.
У разі несвоєчасної оплати податків, нараховуються штрафи за ставкою 6,54% річних, і розмір штрафу, таким чином складає від 2 000,00 до 200 000,00 кун. Повторні порушення мають такі ж результати і розмір штрафу може бути від 3 000,00 до 300 000,00 кун.
Податок на додану вартість
Продаж товарів і надання послуг в Хорватії, як і придбання товарів всередині ЄС і імпорт обкладаються ПДВ.
Стандартна ставка ПДВ становить 25%, у той же час, до певних товарів і послуг може застосовуватися знижена ставка 13% або 5%. Деякі товари / послуги не підлягають нарахуванню ПДВ.
Реєстрація платника ПДВ є обов’язковою в разі, якщо річний оборот компанії перевищує 300 000,00 кун (40 000 Євро) в рік. Також, компанія може зареєструватися платником ПДВ добровільно до досягнення обороту. Добровільна реєстрація проводиться на мінімальний термін в 3 (три) роки. Нерезиденти, які проводять оподатковувану діяльність в Хорватії не зобов’язані реєструватися як платник ПДВ. Номер платника ПДВ, в цьому випадку, повинен бути отриманий резидентами, які проводять транзакції в межах ЄС.
Подання звітності з ПДВ, «Списки покупок по ЄС» і «Списки продажів по ЄС» подаються до 20 числа місяця, за попередній період звітності. Оплата повинна проводитися до кінця місяця, наступного за звітним періодом. Відсотки за штрафом пов’язаним з ПДВ накладаються за ставкою 6,54% за рік, і розмір штрафу може становити від 1,000 до 500,000 Кун.
