Налогообложение компаний в Хорватии
Компания считается резидентом в Хорватии, она создана и контролируется и если управление ею проводится в Хорватии. Так же, иностранная компания может быть рассмотрена в качестве резидента, если ее деятельность проводится на территории Хорватии, и ее она попадает под описание ведения бизнеса через постоянное представительство.
Основой для налогообложения резидентных компаний является прибыль вне зависимости от места (страны) ее получения. Прибыль, полученная резидентными компаниями из-за рубежа, облагается по тем же правилам, что и прибыль, полученная в пределах страны. Нерезидентные компании облагаются налогами только на прибыль, полученную в пределах страны.
Налогооблагаемая прибыль — это разница между доходами и понесенными затратами, которые указываются в финансовых результатах в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, и которые могут быть откорректированы для целей налогообложения.
Дивиденды не облагаются налогом на прибыль компаний, вместе с тем, с дивидендов удерживается налог у источника (кроме дивидендов, которые выплачиваются другой компании – резиденту Хорватии.
Прирост капитала включается в налогооблагаемую прибыль компании по стандартной ставке налога на прибыль компаний.
Компания может показывать убытки не дольше чем 5 лет подряд, при этом перенос убытков на предыдущий период запрещается.
Стандартная ставка налога на прибыль компаний составляет 18%, при этом компании, годовая прибыль которых не превышает 3 000 000 кун (около 402 500 Евро), облагаются налогом по ставке 12%.
Зачет оплаченного налога на прибыль возможен в сумме, которая не превышает соответственно, размер такого налога, который мог быть уплачен в Хорватии. Применить зачет возможно, если предоставить должное подтверждение оплаты налога в другой стране.
Налоговые льготы
В соответствии с Законом о содействии инвестициям, определенные компании имеют право на снижение ставки налога на прибыль компаний в размере 50 или 100 на период от 5-и до 10-и лет, в зависимости от размера предприятия, суммы инвестирования и количества ново-созданных рабочих мест. Видами деятельности, под которые можно получать льготы, например, являются: производство, развитие и инновационные технологии, поддержка бизнеса и дополнительные услуги в сфере обслуживания. Кто может претендовать на льготы:
- микро бизнес – инвестиции от 50 000 Евро, минимум 3 новых рабочих места;
- малый бизнес, средний бизнес, крупный бизнес – инвестиции от 150 000 Евро, минимум 5 новых рабочих мест.
Налог у источника
Дивиденды выплачиваемые нерезиденту подлежат налогообложению налогом у источника по ставке 12%, если ставка не снижена, или не применяются исключения, установленные положениями договоров об избежании двойного налогообложения, или попадают под положения Директивы ЕС о материнских и дочерних компаниях. Дивиденды выплачиваемые на компании, которые зарегистрированы в низконалоговых юрисдикциях будут облагаться налогом источника по ставке 20%.
Налогом у источника в размере 15% облагаются проценты и роялти, которые выплачиваются нерезиденту (не физическому лицу), если не применяются исключения, установленные положениями Договоров об избежании двойного налогообложения, или Директивы ЕС о процентах и роялти. По аналогии с дивидендами, проценты и роялти, выплачиваемые на компании, которые зарегистрированы в низконалоговых юрисдикциях будут облагаться налогом источника по ставке 20%.
Социальные выплаты состоят из отчислений на пенсии (оплачиваются работодателем, но удерживаются с доходов сотрудников) по ставке 20% от оклада до удержания налогов, и отчисления на медицинское страхование и в фонд занятости (обязательство начисления и оплаты лежит на компании) по ставке 17,2% от оклада до удержания налогов. Взносы в систему социального страхования с других доходов оплачиваются по сниженным ставкам в размере 10% — пенсионный фонд и 7,5% на медицинское страхование.
Правила трансфертного ценообразования со связанными лицами применяются как к сделкам внутри страны, так и международным транзакциям.
Правила тонкой капитализации. Часть процентов, которые выплачиваются по займам, предоставленным акционером/участником компании или предоставлены третьей стороной и гарантируются акционером/участником не подлежат вычету, если акционер/участник владеет долей в такой компании более 25% акций или правом голоса, а размер займа превышает в 4 раза стоимость доли акционера/участника в компании. Если займ, который попаает под правила тонкой капитализации, превышает пропорцию 4:1, размер процентов свыше, не вычитается.
Правила тонкой капитализации не применяются, если займы предоставляются банками или другими финансовыми учреждениями, вместе с тем, остается на грани вопрос, когда займ предоставляется банком или финучреждением, а поручителем выступает акционер/участник.
Налоговый период компании – это любой 12-ти месячный период в году, утвержденный налоговым органом.
Подача консолидированной отчетности не разрешается, каждая компания готовит отчетность по своей деятельности.
В Хорватии применяется режим самостоятельного начисления налогов. Налог уплачивается 12-ю равными ежемесячными платежами. Финансовая отчетность подается в течение 4-х месяцев с момента завершения финансового года компании.
В случае несвоевременной оплаты налогов, начисляются штрафы по ставке 6,54% годовых, и размер штрафа, таким образом составляет от 2 000,00 до 200 000,00 кун. Повторные нарушения имеют такие же результаты и размер штрафа может быть от 3 000,00 до 300 000,00 кун.
Налог на добавленную стоимость
Продажа товаров и предоставление услуг в Хорватии, как и приобретение товаров внутри ЕС и импорт облагаются НДС.
Стандартная ставка НДС составляет 25%, вместе с тем, к определенным товарам и услугам может применяться сниженная ставка 13% или 5%. Некоторые товары/услуги не подлежат начислению НДС.
Регистрация плательщика НДС является обязательной в случае, если годовой оборот компании превышает 300 000,00 кун (40 000 Евро) в год. Также, компания может зарегистрироваться плательщиком НДС добровольно до достижения оборота. Добровольная регистрация проводится на минимальный срок в 3 (три) года. Нерезиденты, которые проводят налогооблагаемую деятельность в Хорватии не обязаны регистрироваться в качестве плательщика НДС. Номер плательщика НДС, в этом случае, должен быть получен резидентами, которые проводят транзакции в пределах ЕС.
Подача отчетности по НДС, «Списки покупок по ЕС» и «Списки продаж по ЕС» подаются до 20 числа месяца, за предыдущий период отчетности. Оплата должна производится до конца месяца, следующего за отчетным периодом. Проценты по штрафам связанным с НДС налагаются по ставке 6,54% за год, и размер штрафа может составлять от 1,000 до 500,000 Кун.
