БЕЗПОДАТКОВА ЛІКВІДАЦІЯ
Суть безподаткової ліквідації полягає у ліквідації застарілих структур та отриманні персонального доходу, що може бути звільнений від оподаткування.
Процедура ліквідації повинна розпочатися не раніше 1 січня 2020 року та бути завершена не пізніше 31 грудня 2021 року
В окремих випадках за наявності підстав строки ліквідації можуть бути подовжені на 365 днів
Необхідно надати документ, що підтверджує ліквідацію компанії, заяву про звільнення доходів від оподаткування, податкову звітність компанії
Іноземна компанія повинна бути зареєстрована до 2020 року
РИЗИКИ БЕЗПОДАТКОВОЇ ЛІКВІДАЦІЇ
ЩО РОБИТИ З ОТРИМАНИМИ АКТИВАМИ?
У разі отримання цінних паперів чи корпоративних прав в процесі ліквідації, у осіб не виникає інвестиційних витрат – тобто витрат на придбання таких активів – тому в разі подальшого відчуження активів виникає ризик оподаткування таких активів у повному обсязі (без коригувань на різниці).
ПРОЦЕДУРА STRIKE OFF
У деяких іноземних юрисдикціях, окрім ліквідації, також передбачена процедура вилучення з реєстру, однак для українських податкових органів дана процедура за своєю суттю не є остаточною ліквідацією і тому не може бути прийнята для цілей безподаткової ліквідації.
ЧИ ЗАСТОСОВУЄТЬСЯ 1,5% ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ?
Стаття Податкового кодексу, яка звільняє активи від оподаткування військовим збором, набуває чинності з 2022 року. У разі отримання активів у 2021 році, виникає ризик, оскільки прямої норми, що звільняє доходи від військового збору у 2021 році, в Податковому кодексі, окрім Перехідних Положень, не передбачено.
МОЖНА ЛІКВІДУВАТИ КІК З НОМІНАЛАМИ?
Незважаючи на те, що Податковий кодекс прямо передбачає право на безподаткову ліквідацію, у тому числі, при отриманні активів від номіналів, дана процедура супроводжується низкою ризиків. По-перше, ситуація, за якої номінал розпоряджатиметься щодо передачі активів безпосередньо бенефіціару, замість того щоб отримати активи самостійно і далі передати їх бенефіціару, не обов'язково буде підпадати під безподаткову ліквідацію. По-друге, необхідно буде надати підтвердження права на отримання такого доходу.
ПОХОДЖЕННЯ КОШТІВ
Українські органи цілком можуть запитати інформацію про походження коштів, наприклад, в рамках протидії відмиванню коштів. Відповідно, потрібно розуміти ризик-профіль компанії, аналізувати процес створення компанії і наявність документів, які можуть бути запитані, оскільки подібна інформація може використовуватися в кримінальних провадженнях.
