Податкове управління Ірландії випустило короткий посібник із застосування “стандартних податкових правил” до операцій, пов’язаних із криптовалютами.
Документом, опублікованим на офіційному сайті управління 15 травня, передбачається, що підходи до доходів та зборів, які стягуються у зв’язку з діяльністю, пов’язаною із криптовалютами, залежатимуть від видів такої діяльності та задіяних у ній суб’єктів. Таким чином, для коректного визначення податкового режиму необхідно застосовувати відповідне законодавство та прецедентне право. У посібнику також зазначено, що кожен випадок має розглядатися окремо з урахуванням індивідуальних фактів і обставин.
Для компаній, що приймають оплату товарів або послуг у цифрових валютах, немає ніяких відмінностей у тому, в який момент визнається прибуток, або як розраховується оподатковуваний прибуток. Для них існує вимога щодо ведення обліку будь-яких операцій щодо криптовалют, якщо має місце ключова “податкова подія”. Із цього випливає, що для транзакцій із криптовалютою не передбачено ніяких спеціальних податкових правил.
Керівництво встановлює методи розгляду криптовалютних транзакцій капіталу, податку на додану вартість та утримання податку із заробітної плати за мірою її нарахування (PAYE), а саме:
- Для цілей прибуткового податку прибуток і збитки некомерційного підприємства за транзакціями із криптовалютами мають відображатися на рахунках і оподатковуватися за нормами, чинними для податку на прибуток.
- Для цілей оподаткування корпорації прибуток і збитки компанії, яка укладає угоди у криптовалюті, також мають відображатися на рахунках і оподатковуватися за звичайними правилами. У документі Управління також роз’яснюється, що криптовалюти не є функціональною валютою для цілей оформлення податкових рахунків.
- Для цілей податку на приріст капіталу (CGT) прибуток та збитки, які виникають при використанні криптовалют, підлягають прийняттю до обліку для цілей CGT, якщо вони співвідносяться з фізичною особою, а також для цілей податку на прибуток корпорації, якщо вони співвідносяться з компанією.
У цілях ПДВ Податкове управління, беручи до уваги рішення Європейського суду у справі ECJ Hedqvist (C-264/14), розглядає біткоін та аналогічні криптовалюти як “оборотні інструменти”, через що звільняє їх від ПДВ. Фінансові послуги з обміну біткоінів на традиційну валюту звільняються від ПДВ, якщо компанія, що надає ці послуги, виступає в якості принципала (тобто здійснює купівлю та продаж криптовалют, діючи як власник віртуальної валюти).
ПДВ має сплачуватися у звичайному порядку постачальниками будь-яких товарів або послуг, реалізованих в обмін на біткоін або інші цифрові валюти. Оподатковувана сума криптовалюти для цілей ПДВ виражатиметься в євро на момент постачання товару або надання послуги.
Доходи, отримані від майнінгової діяльності, як правило, не підлягають обкладенню ПДВ з огляду на те, що така діяльність не є економічною діяльністю для цілей ПДВ.
Для цілей PAYE, коли працівникові виплачується винагорода у криптовалюті, її вартість для цілей розрахунку податку на заробітну плату являє собою суму в євро, що відповідає сумі в цифровій валюті на момент виплати винагороди працівникові.