Налоговое управление Ирландии выпустило краткое руководство по применению “стандартных налоговых правил” к операциям, связанным с криптовалютами.
Документом, опубликованном на официальном сайте управления 15 мая, предусматривается, что подходы к доходам и сборам, взимаемым в связи с деятельностью, связанной с криптовалютами, будут зависеть от видов такой деятельности и задействованных в ней субъектов. Таким образом, для определения корректного налогового режима необходимо применять соответствующее законодательство и прецедентное право. В руководстве также указано, что каждый случай должен рассматриваться отдельно с учетом индивидуальных фактов и обстоятельств.
Для компаний, принимающих оплату товаров или услуг в цифровых валютах, нет никаких отличий в том, в какой момент признается прибыль, или как рассчитывается налогооблагаемая прибыль. Для них существует требование по ведению учета любых операций в отношении криптовалют, если имеет место ключевое “налоговое событие”. Из этого следует, что для транзакций с криптовалютой не предусмотрено никаких специальных налоговых правил.
Руководство устанавливает методы рассмотрения криптовалютных транзакций капитала, налога на добавленную стоимость и удержания налога с заработной платы по мере ее начисления (PAYE), а именно:
- Для целей подоходного налога прибыль и убытки некоммерческого предприятия по транзакциям с криптовалютами должны отражаться на счетах и облагаться налогом по нормам, действующим для налога на прибыль.
- Для целей налогообложения корпорации прибыль и убытки компании, заключающей сделки в криптовалюте, также должны отражаться на счетах и облагаться налогом по обычным правилам. В документе Управления также разъясняется, что криптовалюты не являются функциональной валютой для целей оформления налоговых счетов.
- Для целей налога на прирост капитала (CGT) прибыль и убытки, возникающие при использовании криптовалют, подлежат принятию к учету для целей CGT, если они соотносятся с физическим лицом, а также для целей налога на прибыль корпорации, если они соотносятся с компанией.
В целях НДС Налоговое управление, принимая во внимание решение Европейского суда по делу ECJ Hedqvist (C-264/14), рассматривает биткоин и аналогичные криптовалюты в качестве “оборотных инструментов”, ввиду чего освобождает их от НДС. Финансовые услуги по обмену биткоинов на традиционную валюту освобождаются от НДС, если оказывающая их компания выступает в качестве принципала (то есть осуществляет покупку и продажу криптовалют, действуя как владелец виртуальной валюты).
НДС должен уплачиваться в обычном порядке поставщиками любых товаров или услуг, реализованных в обмен на биткоин или другие цифровые валюты. Налогооблагаемая сумма криптовалюты для целей НДС будет выражаться в евро на момент поставки товара или предоставления услуги.
Доходы, полученные от майнинговой деятельности, как правило, не подлежат обложению НДС ввиду того, что такая деятельность не является экономической деятельностью для целей НДС.
Для целей PAYE, когда работнику выплачивается вознаграждение в криптовалюте, его стоимость для целей расчета налога на заработную плату представляет собой сумму в евро, соответствующую сумме в цифровой валюте на момент выплаты вознаграждения сотруднику.