На початку 2026 року Кіпр підвищив ставку корпоративного податку з 12,5% до 15%. Так острів привів її у відповідність до глобального мінімуму ОЕСР. Це частина наймасштабнішої за нинішнє століття реформи кіпрської податкової системи. Проте підвищення ставки стало лише одним з елементів набагато ширшого пакета.
Ставка 15% і далі залишається однією з найконкурентніших у ЄС. Крім того, влада зберегла три ключові режими для міжнародних холдингових, фінансових та IP-компаній. Це IP Box, Notional Interest Deduction (NID) і рамки для холдингових компаній. У результаті інвестори, як і раніше, можуть планувати на Кіпрі надовго.
IP Box
За режимом IP Box 80% кваліфікованого прибутку від кваліфікованої інтелектуальної власності звільняється від податку. Наприклад, це запатентовані винаходи та програмне забезпечення, захищене авторським правом. Тому оподатковуються лише решта 20%, а ефективна ставка становить близько 3%.
Режим спирається на підхід модифікованого зв’язку (modified nexus) ОЕСР. Це означає, що пільга пропорційна кваліфікованим витратам на розробку, які кіпрська компанія реально понесла. Крім того, відрахування 120% для кваліфікованих витрат на НДДКР тепер діє до 2030 року.
Notional Interest Deduction
NID є важливим інструментом для структур, які фінансуються за рахунок капіталу: холдингових компаній, фінансових компаній і SPV. Він допомагає міжнародним групам планувати структуру капіталу. До того ж він може помітно змінити податковий результат.
Кіпрська компанія, профінансована новим капіталом замість боргу, може заявити відрахування проти оподатковуваного прибутку. Реальні відсотки при цьому платити не потрібно. Відрахування обмежене 80% прибутку, створеного новим капіталом. Отже, ефективна ставка на цей прибуток знижується приблизно до 3%.
NID можна заявляти щороку, поки капітал продуктивно використовується. Базова ставка дорівнює дохідності 10-річних державних облігацій країни, де застосовують капітал, плюс фіксована надбавка. Податковий департамент Кіпру публікує ставки щороку.
Рамки для холдингових компаній
Основні холдингові правила зберігаються. Дивіденди від дочірніх компаній звільнені від корпоративного податку за режимом participation exemption за дотримання умов. Доходи від продажу цінних паперів також звільнені. Проте правила для компаній з переважанням нерухомості стали суворішими.
Кіпр і далі не стягує податок біля джерела з дивідендів і відсотків, які виплачують нерезидентам. Є два винятки. Перший стосується виплат компаніям у юрисдикціях із чорного списку ЄС. Другий діє з 1 січня 2026 року для пов’язаних компаній у юрисдикціях з низькими податками. Також немає податку біля джерела на роялті, якщо право на IP використовують за межами Кіпру.
Нові пільги реформи 2026 року
Реформа принесла й кілька корисних змін:
- скасовано гербовий збір і правило умовного розподілу дивідендів (DDD);
- строк перенесення збитків збільшено з п’яти до семи років;
- відрахування 120% на НДДКР продовжено;
- запроваджено спеціальні режими для криптоактивів і опціонів для працівників;
- для режиму non-dom з’явився структурований механізм продовження.
Водночас правила податкового резидентства 60 днів і 183 днів не змінилися. Те саме стосується звільнення 50% доходу від трудової діяльності.
Що це означає для інвесторів
Ключові елементи системи пережили реформу. Тому Кіпр залишається однією з найбільш податково ефективних холдингових юрисдикцій Європи. Інвесторам і підприємцям варто дивитися не лише на нову базову ставку, а й на всю систему.
Низький корпоративний податок, широка мережа угод, членство в ЄС і відповідність міжнародним стандартам, як і раніше, визначають привабливість острова. Зрештою реформа 2026 року лише підтвердила його репутацію стабільної та надійної юрисдикції.