В начале 2026 года Кипр повысил ставку корпоративного налога с 12,5% до 15%. Так остров привёл её в соответствие с глобальным минимумом ОЭСР. Это часть самой масштабной за нынешний век реформы кипрской налоговой системы. Однако повышение ставки стало лишь одним из элементов гораздо более широкого пакета.
Ставка 15% по-прежнему остаётся одной из самых конкурентных в ЕС. Кроме того, власти сохранили три ключевых режима для международных холдинговых, финансовых и IP-компаний. Это IP Box, Notional Interest Deduction (NID) и рамки для холдинговых компаний. В результате инвесторы по-прежнему могут планировать на Кипре на длительный срок.
IP Box
По режиму IP Box 80% квалифицируемой прибыли от квалифицируемой интеллектуальной собственности освобождается от налога. Например, это патентованные изобретения и программное обеспечение, защищённое авторским правом. Поэтому облагаются только оставшиеся 20%, а эффективная ставка составляет около 3%.
Режим опирается на подход модифицированной связи (modified nexus) ОЭСР. Это значит, что льгота пропорциональна квалифицируемым расходам на разработку, которые кипрская компания реально понесла. Кроме того, вычет 120% для квалифицируемых расходов на НИОКР теперь действует до 2030 года.
Notional Interest Deduction
NID является важным инструментом для структур, которые финансируются за счёт капитала: холдинговых компаний, финансовых компаний и SPV. Он помогает международным группам планировать структуру капитала. К тому же он способен заметно изменить налоговый результат.
Кипрская компания, профинансированная новым капиталом вместо долга, может заявить вычет против налогооблагаемой прибыли. Реальные проценты при этом платить не нужно. Вычет ограничен 80% прибыли, созданной новым капиталом. Следовательно, эффективная ставка на эту прибыль снижается примерно до 3%.
NID можно заявлять ежегодно, пока капитал продуктивно используется. Базовая ставка равна доходности 10-летних государственных облигаций страны, где применяется капитал, плюс фиксированная надбавка. Налоговый департамент Кипра публикует ставки каждый год.
Рамки для холдинговых компаний
Основные холдинговые правила сохраняются. Дивиденды от дочерних компаний освобождены от корпоративного налога по режиму participation exemption при соблюдении условий. Доходы от продажи ценных бумаг тоже освобождены. Однако правила для компаний с преобладанием недвижимости стали строже.
Кипр по-прежнему не облагает налогом у источника дивиденды и проценты, которые выплачивают нерезидентам. Есть два исключения. Первое касается выплат компаниям в юрисдикциях из чёрного списка ЕС. Второе действует с 1 января 2026 года для связанных компаний в юрисдикциях с низкими налогами. Также нет налога у источника на роялти, если право на IP используется за пределами Кипра.
Новые льготы реформы 2026 года
Реформа принесла и несколько полезных изменений:
- отменены гербовый сбор и правило условного распределения дивидендов (DDD);
- срок переноса убытков увеличен с пяти до семи лет;
- вычет 120% на НИОКР продлён;
- введены специальные режимы для криптоактивов и опционов для сотрудников;
- для режима non-dom появился структурированный механизм продления.
Между тем правила налогового резидентства 60 дней и 183 дней не изменились. То же касается освобождения 50% дохода от трудовой деятельности.
Что это значит для инвесторов
Ключевые элементы системы пережили реформу. Поэтому Кипр остаётся одной из самых налогово эффективных холдинговых юрисдикций Европы. Инвесторам и предпринимателям стоит смотреть не только на новую базовую ставку, но и на всю систему.
Низкий корпоративный налог, широкая сеть соглашений, членство в ЕС и соответствие международным стандартам по-прежнему определяют привлекательность острова. В итоге реформа 2026 года лишь подтвердила его репутацию стабильной и надёжной юрисдикции.