Вартість крипторинку, тобто загальна сума транзакцій з криптовалютами, в тому числі операцій з купівлі-продажу криптовалют, в липні 2021 року досягнула відмітки в мінус 46 відсотків від свого максимального показника, досягнутого у травні 2021 року, однак для вмілих інвесторів зниження ціни – це також святкова можливість додатково заробити.
Оскільки Федеральне податкове Управління США (далі – IRS) класифікує як майно такі криптовалюти як біткоїн, понесені під час утримання криптовалют збитки підлягають іншому, набагато ощадливішому податковому навантаженню, ніж збитки, акумульовані в ході утримання акцій та паїв спільних фондів. Так, до багатьох криптотокенів, як об’єктів майна, а не цінних паперів, та транзакцій з ними не застосовуються жорсткі обмежувальні правила з фіктивного продажу цінних паперів.
Правила IRS забороняють враховувати витрати, пов’язані з фіктивним продажом, при визначенні (для зменшення) суми, що підлягає оподаткуванню. Відповідно до норм податкового законодавства США, фіктивний продаж відбувається тоді, коли суб’єкт оподаткування продає чи здійснює торг цінними паперами таким чином, що зазнає збитку, і при цьому протягом 30 днів з моменту першої транзакції або здійснює придбання по суті ідентичних цінних паперів, або отримує по суті ідентичні цінні папери в рамках торгівельної транзакції, вартість якої в повному обсязі підлягає оподаткуванню, або стає власником контракту чи опціону на придбання по суті ідентичних цінних паперів.
Тобто суб’єкту оподаткування буде правомірним продати біткоїн та зразу викупити його назад, тоді як у випадку з акціями продавцю доведеться чекати принаймні 30 днів до моменту, коли у нього з’явиться право викупити проданий цінний папір назад, якщо він, звісно, хоче застосувати ті норми оподаткування, які дозволять зменшити розмір бази оподаткування. І власники криптовалют цією відмінністю в регулюванні операцій з продажу та торгів активами все частіше користуються зі спекулятивними цілями.
Насамперед, ці норми дозволяють максимально ефективно накопичувати ті збитки, що підлягають врахуванню при оподаткуванні. Накопичення оподатковуваних збитків – це стратегія, при якій інвестори навмисно зазнають збитків при управлінні активом, що підлягає оподаткуванню, шляхом продажу інвестицій, вартість яких знизилась. З допомогою цієї стратегії можна зменшувати розмір оподатковуваного приросту капіталу, отриманого від продажу тих активів, які, навпаки, зросли в ціні.
Збиток можна фіксувати після продажу біткоїна за нижчою ціною, ніж ціна придбання, при цьому сам інвестор потім зможе фактично заробити, якщо викупить назад проданий біткоїн за ще нижчою ціною. Чим більше збитків інвестор акумулює, тим менше податків він заплатить. Обмежень на обсяг збитків, які можна накопичити для цілей врахування та зменшення суми податку, що підлягає сплаті, немає, а декларувати ці збитки можна будь-коли, за будь-який рік, – виключно на розсуд декларанта, скільки б не минуло часу від фактичного моменту понесення збитку. Однак за один рік можна задекларувати стільки залишкових збитків (тобто збитків, незадекларованих раніше та отриманих в інший рік, ніж рік декларування), щоб зменшити розмір оподатковуваного доходу на суму до 3 тис. дол. США включно.
Швидке придбання криптовалюти назад після продажу – інша важлива частина забезпечення максимальної вигідності механізму накопичення оподатковуваних збитків. Якщо розрахувати час правильно, придбання за низькою ціною може дозволити інвесторам заробити, якщо вартість криптовалюти згодом зросте.
Наприклад, суб’єкт оподаткування придбав один біткоїн за 10 тис. дол. США та продав його ж за 40 тис. дол. США. Цій особі доведеться сплатити податок на приріст капіталу (база оподаткування) розміром 30 тис. дол. США. Однак якби цей же суб’єкт раніше накопичив збитків внаслідок попередніх транзакцій з криптовалютами на загальну суму в 30 тис. дол. США, він зміг би врахувати цю суму збитку для цілей визначення підсумкової суми, що підлягатиме оподаткуванню, та зменшити так базу оподаткування до нуля.
З огляду на часте зниження вартості біткоїну в ціні стратегія накопичення оподатковуваних збитків стає все більш популярною, особливо серед користувачів різноманітних ресурсів, пов’язаних з торгівлею криптовалютами, зокрема, CoinTracker.io, веб-програми, що допомагає з правомірним оподаткуванням криптовалют та транзакцій з ними.
Однак важливо зауважити про необхідність ретельного ведення бухгалтерського обліку. Якщо не буде зроблено детальних записів про транзакції, первісну вартість активів, проведений суб’єктом оподаткування розрахунок нижчої бази оподаткування буде не можливо довести IRS, і врахувати збитки не буде дозволено.
Таким чином, інвестори можуть накопичувати збитки від транзакцій з багатьма криптовалютами більш агресивно, ніж у випадку зі збитками від операцій з акціями, та ефективно зменшувати фактичний обсяг податків на доходи, отримані від інвестиційної діяльності, за рахунок того, що законодавство США не розглядає такі криптовалюти як біткоїн цінними паперами, і їх швидкий зворотній викуп після реалізації не вважатиметься фіктивним продажом.