Вступ
У другій частині нашого блогу ми детально проаналізуємо як Європейська комісія планує розрахувати цифровий податок (DST – Digital Service Tax) та яку податкову ставку на DST планують встановити у ЄС.
Європейська Комісія
Комісія внесла дві законодавчі ініціативи до Ради Європи:
- Перша законодавча ініціатива викладена у вигляді пропозиції до Директиви Ради ЄС (2018/0072(CNS)) “про встановлення правил щодо корпоративного оподаткування значної цифрової присутності”(далі – Пропозиція 1), яка спрямована на реформування правил оподаткування цифрового бізнесу, що немає фізичної присутності у ЄС.
Метою Пропозиції 1 є:
a. створення податкового зв’язку між цифровим бізнесом та юрисдикцією у якій бізнес здійснює свою комерційну діяльність;
b. встановлення принципів розподілу прибутків цифрового бізнесу.
- Друга законодавча ініціатива викладена у пропозиціях до Директиви Ради ЄС (2018/0072(CNS)) “про запровадження єдиної системи цифрового податку на доходи отримані від цифрової діяльності“ (далі – Пропозиція- 2)
Мета Пропозиції 2
a. Запровадження тимчасових заходів для оподаткування цифрового бізнесу.
Далі ми розглянемо детальніше, які нововведення запровадяться у разі прийняття зазначених пропозицій:
Пропозиція 1:
Ця пропозиція дасть можливість країнам-членам оподатковувати прибуток, що створюється на території ЄС, навіть у тому випадку, якщо компанія немає фізичної присутності у ЄС.
Країни-члени ЄС оподатковуватимуть ‘цифрову присутність’ (цифрової) платформи лише у тому випадку, якщо платформа буде відповідати хоча б одному із запропонованих критерій:
- Платформа, перевищуватиме межу в 7 млн. євро річного доходу у юрисдикції;
- Платформа має більше ніж 100 тис. користувачів у юрисдикції за податковий період;
- Загальна кількість бізнес контрактів на цифрові послуги, що були укладенні між користувачами та компанією за поточний податковий період перевищує 3 тис.
Нові правила також змінять спосіб розподілу прибутків між державами-членами таким чином, що відображатимуть створену вартість компанії у Інтернеті. Це дозволить показати місце користувача на момент споживання цифрового продукту.
Також, нова система забезпечить встановлення реального податкового зв’язку між місцем, де цифровий прибуток буде отримуватися та місцем, де цей прибуток буде оподатковуватися.
Пропозиція 2:
Ця пропозиція закріплює тимчасовий механізм оподаткування цифрових послуг у ЄС. Наступні цифрові послуги, які будуть оподатковуватися згідно з Пропозицією-2:
а. реклама, яка розміщення на цифровій платформі, орієнтованої на користувачів цієї платформи;
b. надання доступу користувачам до багатосторонньої цифрової платформи, яка дозволятиме користувачам знаходити інших користувачів та взаємодіяти з ними, а також сприяти забезпеченню основних поставок товарів чи послуг безпосередньо між користувачами;
c. передача даних, зібраних та отриманих у результаті діяльності користувачів на цифрових платформах.
Також Пропозиція – 2 визначає “податкову особу” – підприємство, яке буде сплачувати DST при дотримані наступних критеріїв:
a. Загальна суму глобального прибутку отриманого підприємством за поточний фінансовий рік перевищує 750 млн. Євро;
b. Загальна суму глобального прибутку отриманого підприємством у межах ЄС протягом поточного фінансового року перевищує 50 млн. Євро;
DST буде розраховуватися за податковою ставкою 3% від доходів які були отримані за цифрові послуги у місці, де була проведена комерційна діяльність компанії.
Особа, що буде сплачувати DST, буде визначатися за наступним критеріями:
a. юрисдикція, у якій ‘Податкова особа’ зобов’язана сплатити DST за перший податковий період;
b. якщо “Податкова особа’ зобов’язана сплатити DST за поточний податковий період у більше ніж у одній юрисдикції, тоді ‘Податкова особа’ має право вибрати одну з тих юрисдикцію для сплати DST.
На сьогоднішній день дані законопроекти будуть відкладенні у зв’язку з тим, що ЄС хоче досягти міжнародного консенсусу із ОЕСР та дати більше часу для розробки міжнародного механізму по оподаткуванню цифрових доходів. Поки політичні еліти як у ЄС так і у світі не знайдуть єдиного компромісу по оподаткуванню цифрових доходів у світі, ці норми “полежать на законотворчій полиці”. Також, Міністр фінансів Німеччини Олаф Шольц, заявив, що “міжнародний консенсус” буде досягнено до середини 2021 року. Так як до середини 2021 є досить багато часу кінцева дата прийняття цих норм є невідомою.