Державна фіскальна служба України опублікувала критерії відбору ФОП для здійснення перевірок. У відкритому доступі викладений план таких заходів, а також види порушень, які вже привернули увагу тих, хто здійснює перевірки.
При плануванні перевірок ДФС використовує ризик-орієнтований підхід. Перевіряються ФОП з високими ризиками несплати податків та зборів. Критерії визначення цих ризиків наступні:
- перевищення суми доходів (за ознакою «127» та/або «157»), задекларованої суми доходу від здійснення господарської діяльності на 10% і більше;
- перевищення обсягів експортних операцій над задекларованою сумою доходу на 10% і більше;
- заниження податкового зобов’язання на 10% і більше та/або завищення податкового кредиту з ПДВ на 5% і більше;
- декларування сум доходу на рівні або менше рівня витрат;
- невідповідність обсягів імпортних операцій, задекларованих доходів або обсягів поставки на 20% і більше;
- загальна сума витрат становить 75% або більше суми загального доходу.
Податкова служба назвала найпоширеніші порушення, виявлені в ході попередніх перевірок:
- віднесення вартості придбаних товарно-матеріальних цінностей до складу витрат за першою подією, замість поступового списання пропорційно отриманим доходам;
- внесення до складу витрат таких витрат, які не пов’язані з господарською діяльністю;
- неведення книги доходів та витрат.
Типові порушення податкових норм, які допускаються «спрощенцями», такі:
- декларування не в повному обсязі доходів від здійснення підприємницької діяльності;
- недотримання умов перебування на спрощеній системі оподаткування (платники 1-3 групи) – перевищення обсягу доходу;
- неправильне визначення обсягу доходу при використанні РРО та еквайрингу;
- нереєстрація або несвоєчасна реєстрація платником ПДВ у разі перевищення обсягу операцій з постачання товарів, встановленого для обов’язкової ПДВ-реєстрації (1 млн грн) відповідно до п. 183.4 ст. 183 Податкового кодексу;
- надання в оренду ПП власного нерухомого майна загальною житловою площею 100 кв. м або нежитлового нерухомого майна загальною площею 300 кв. м;
- надання фізичною особою-підприємцем поворотної фінансової допомоги юридичним особам або СПД (КВЕД надання поворотної фінансової допомоги відноситься до коду 64 «Надання фінансових послуг, крім страхування та пенсійного забезпечення» та є забороненим видом діяльності для платників єдиного податку);
- надання послуг юридичним особам.