Государственная фискальная служба Украины опубликовала критерии отбора ФЛП для осуществления проверок. В открытом доступе выложен план таких мероприятий, а также виды нарушений, которые уже привлекли внимание проверяющих.
При планировании проверок ДФС использует риск-ориентированный подход. Проверяются ФЛП с высокими рисками неуплаты налогов и сборов. Критерии определения этих рисков следующие:
- превышение суммы доходов (по признаку «127» и/или «157»), задекларированной суммы дохода от осуществления хозяйственной деятельности на 10% и более;
- превышение объемов экспортных операций над задекларированной суммой дохода на 10% и более;
- занижение налогового обязательства на 10% и более и/или завышение налогового кредита по НДС на 5% и более;
- декларирование сумм дохода на уровне или меньше уровня расходов;
- несоответствие объемов импортных операций, задекларированных доходов или объемов поставки на 20% и более;
- общая сумма расходов составляет 75% или больше суммы общего дохода.
Налоговая служба назвала самые распространенные нарушения, выявленные в ходе предыдущих проверок:
- отнесение стоимости приобретенных товарно-материальных ценностей в состав расходов по первому событию, вместо постепенного списания пропорционально полученным доходам;
- включение в состав расходов таких расходов, которые не связаны с хозяйственной деятельностью;
- неведение книги доходов и расходов.
Типичные нарушения налоговых норм, допускаемые «упрощенцами», следующие:
- декларирование не в полном объеме доходов от осуществления предпринимательской деятельности;
- несоблюдение условий пребывания на упрощенной системе налогообложения (плательщики 1-3 группы) — превышение объема дохода;
- неправильное определение объема дохода при использовании РРО и эквайринга;
- нерегистрация или несвоевременная регистрация плательщиком НДС в случае превышения объема операций по поставке товаров, установленного для обязательной НДС-регистрации (1 млн грн) в соответствии с п. 183.4 ст. 183 Налогового кодекса;
- предоставление в аренду ЧП собственного недвижимого имущества общей жилой площадью 100 кв. м или нежилого недвижимого имущества общей площадью 300 кв. м;
- предоставление физическим лицом-предпринимателем возвратной финансовой помощи юридическим лицам или СПД (КВЭД предоставления возвратной финансовой помощи относится к коду 64 «Предоставление финансовых услуг, кроме страхования и пенсионного обеспечения» и является запрещенным видом деятельности для плательщиков единого налога);
- предоставление услуг юридическим лицам.