Невизначеність, викликана відставанням правового регулювання від інноваційної сфери, що швидко розвивається, як наприклад криптовалюта, викликає багато питань щодо оподаткування, як всередині країни, так і на міжнародному рівні.
Оскільки криптовалюти побудовані на технології blockchain, яка не передбачає контроль з боку держави, фактично вони є децентралізованими, тобто не піддаються контролю наглядових органів. Криптовалюта взагалі може бути придумана фізичною особою шляхом вирішення криптографічних алгоритмів, може бути використана для обміну на інші валюти, для покупки товарів і послуг (якщо оплата в такому вигляді приймається), і навіть може мати власні інвестиційні можливості.
Британське податкове відомство ще в 2014 році опублікувало свій короткий виклад про оподаткування криптовалюти, який в основному був направлений на біткойн. У травні цього року Ірландський податковий орган оприлюднив своє бачення до застосування стандартних правил оподаткування діяльності з використанням криптовалюти. Обидва документи містять ідентичний підхід. Перш за все вони визнають, що криптовалюта є новою і такою, що розвивається сферою та, що визначення їх правового і нормативного статусу триває. Ключовим тут є характер використання криптовалюти. Підхід до оподаткування доходів з діяльності, пов’язаної з криптовалютою, буде залежати від видів такої діяльності і залучених до неї суб’єктів. При цьому кожен конкретний випадок повинен аналізуватися окремо.
Корпоративний податок
Якщо компанія приймає оплату за товари або послуги в віртуальній валюті, в зв’язку з цим не виникає відмінностей в моменті визнання прибутку або в способі розрахунку оподатковуваного прибутку. Таким чином, якщо криптовалюта отримана компанією в ході торгової діяльності, вона повинна бути включена в сферу корпоративного податку.
Аналогічним чином криптовалюта повинна обкладатися податком, коли вона отримана в ході інвестиційної діяльності, наприклад, коли компанія управляє майном або інвестиційним фондом в обмін на криптовалюту.
Прибуток компанії з обміну криптовалюти буде обкладатися податком, а збитки будуть зменшувати базу оподаткування відповідно до загальних правил щодо валют і кредитних відносин. Прибуток або збиток від курсової різниці може виникати, коли вартість активу або зобов’язання, оціненого в одній валюті, порівнюється з її вартістю в іншій валюті на дві окремі дати. Наприклад, компанія, яка уклала контракт на покупку нерухомості за X Біткойнів 1 лютого 2018 року з виплатою 1 березня 2018 року. Якщо обмінний курс Євро – Біткойнів буде ідентичним по цим датам, ніякого обмінного прибутку або збитку не виникне, але якщо вартість Біткойнів за цей час впаде в порівнянні з Євро, компанія буде мати обмінну вигоду, яка повинна обкладатися податком (в зворотному випадку виникає збиток) .
Податок на приріст капіталу
Для цілей розрахунку податку на приріст капіталу прибуток і збитки, що виникають при діяльності з використанням криптовалюти, повинні враховуватися, якщо вони відносяться до компанії.
ПДВ
При розрахунку криптовалютою за будь-які товари або послуги ПДВ буде стягуватися в звичайному порядку. При цьому вартість поставки товарів або послуг, з яких повинен стягуватися ПДВ, буде виражена, вартістю криптовалюти в фіатній валюті (в євро, доларах або іншій валюті) на момент укладання угоди.
Однак фінансові послуги, які полягають в обміні крипто на фіатну валюту, звільняються від ПДВ, якщо компанія, що здійснює обмін, виступає в якості принципала (тобто купує і продає віртуальні валюти, діючи як власник віртуальної валюти).
Отже, в той час як при будь-якій поставці товарів або послуг ПДВ буде стягуватися, при валютообмінних операціях щодо угод з криптовалютами, застосовується звільнення від ПДВ.
Доходи, отримані від майнінгу, швидше за все, вийдуть за рамки ПДВ, оскільки ця діяльність не є економічною діяльністю для цілей ПДВ.
Висновки
Не дивлячись на появу рекомендацій податкових регуляторів деяких країн з питань оподаткування діяльності, пов’язаної з криптовалютою, щодо податкового режиму існує певна двозначність. Це пов’язано з тим, що до компаній, які здійснюють транзакції в віртуальних валютах, буде застосовуватися чинна правова база, яка була прийнята ще до бурхливого розвитку і широкого застосування криптовалюти, яке ми бачимо сьогодні. Навіть в тих питаннях де виражена певна позиція регулятора, діє підхід, при якому податковий режим буде розглядатися в кожному конкретному випадку.
У рекомендаціях зазначено, що будь-який прибуток, оподатковуваний дохід або допустимі збитки будуть оцінюватися в кожному конкретному випадку з урахуванням відповідних фактів і обставин, що існували в той час.
Розвиток кількості, типів, можливостей для використання і вартості віртуальних валют породжує велику кількість питань, які потребують роз’яснення для зростаючого числа платників податків і податкових практик.