Що таке ПДВ і його ставки в європейських країнах

Податок на додану вартість (ПДВ) з огляду на свій непрямий характер є найскладнішим для розуміння і адміністрування. У цій статті ми спробуємо розібратися в його суті, видах, а також особливостях застосування в країнах ЄС.

Додана вартість – це приріст вартості товару/послуги/роботи (далі по тексту – товару), яка створюється на всіх етапах його виробництва і реалізації. Відповідно, ПДВ являє собою законодавчо встановлену частину такого приросту вартості, яка стягується в бюджет. При цьому, оплачується ПДВ покупцем товару, шляхом включення його у ціну, а вноситься в бюджет продавцем. Саме тому ПДВ називають непрямим.

Ланцюжок від виробника до кінцевого споживача може бути дуже довгим і заплутаним, а податок зі своєї частини вартості, «доданої» до вартості сировини, робіт та (або) послуг, необхідних для виробництва, платить кожен учасник виробництва або реалізації товару на різних стадіях. Тому сума податку починає надходити в бюджет раніше кінцевої реалізації. Покупець на наступних стадіях має право відняти від свого зобов’язання суму цього податку, сплачену на попередніх стадіях. Тому ПДВ складається з двох частин: податкового кредиту та податкового зобов’язання.

Податковий кредит (його ще називають вхідним ПДВ) – це сума, яка закладена в ціні придбаного товару, на яку платник податку має право зменшити своє податкове зобов’язання у звітному періоді.

Податкове зобов’язання (його ще називають вихідним ПДВ) – сума податку, яку платник нарахував у звітному періоді, тобто частина вартості, яку продавець додав до проданого товару, щоб реалізувати його з вигодою для себе і отримати прибуток.

До бюджету платник перераховує різницю між податковим зобов’язанням і податковим кредитом.

Як правило, крім стандартної існує ще знижена ставка. Кожна країна встановлює знижену ставку для конкретних товарів і/або галузей. У деяких випадках, крім зниженої ставки, держави встановлюють додатково ще ставку нижчу зниженої (як правило вона дорівнює нулю або становить мінімальний відсоток), або інші пільги з цього податку.

Адміністрування ПДВ ускладнюється, якщо в ланцюжок виробництва і реалізації товару входять суб’єкти з різних країн, в кожній з яких існують свої правила. Так, експорт товарів за кордон з України обкладається ПДВ за нульовою ставкою, тобто експортер не тільки не додає ПДВ до ціни товару, що експортується, але й має право на відшкодування з бюджету ПДВ, сплаченого ним раніше при виробництві або купівлі товару, що експортується. А ось товари, імпортовані в Україну, обкладаються ПДВ нарівні з виробленими всередині країни. ПДВ стягується безпосередньо при ввезенні товару на митну територію України.

В рамках ЄС запроваджена єдина система оподаткування ПДВ для спрощення переміщення товарів всередині спільноти. Основним документом, що регулює дану сферу, є Директива 2006/112/ЄС від 28 листопада 2006 року «Про спільну систему податку на додану вартість» з подальшими змінами та доповненнями.

Директива встановлює загальні уніфіковані правила, проте надає країнам-учасницям можливість застосовувати свої винятки із загальних правил в таких важливих питаннях як порядок і умови реєстрації платників податку, категорії товарів та послуг, які оподатковуються за зниженими ставками, розміри цих ставок та ін. Таким чином необхідно застосовувати різні правила визначення місця, різні процедури, а також ставки ПДВ в залежності від конкретної операції в кожній конкретній європейській країні.

Стандартні і знижені ставки ПДВ по країнам-учасницям ЄС (станом на 01 січня 2017 року) наведені нижче.

Компанія Finance Business Service вже більше 7 років успішно консультує клієнтів з питань оподаткування та податкового адміністрування. Варіанти податкового планування, розроблені нашими співробітниками, є дієвими. Якщо Ви бажаєте отримати консультацію по оподаткуванню або податковому плануванню – співробітники нашої компанії готові відповісти на Ваші запитання.