Законопроект про мінімальний корпоративний податок для великих корпорацій був поданий до Палати представників Генеральних штатів 31 травня 2023 року. Документ встановлює мінімальну ефективну ставку CIT на рівні 15%, кваліфікаційна умова – мінімальний дохід щонайменше 750 млн. EUR.
Розширені зобов’язання за CIT (Corporate Incom Tax) виникають лише в тому випадку, якщо корпоративна група в Нідерландах, до якої належить іноземна компанія, сплачує податок за ставкою меншою за 15%. Ставку додаткового податку буде визначено за формулою:
Мінімальна ставка корпоративного податку (15%) – реальна податкова ставка країни реєстрації дочірньої компанії.
Наприклад, материнська компанія в Нідерландах має дочірнє підприємство в низькоподатковій/безподатковій зоні, де ставка CIT нижча за 15% (наприклад, у Гібралтарі, де CIT з 1 серпня 2021 року дорівнює 12,5%). Якщо законопроект буде схвалено, то за новими правилами величина додаткового податку складе 15% – 12,5% = 2,5%.
Навіщо запроваджується мінімальний корпоративний податок для великих корпорацій:
- активну протидію агресивним податковим практикам;
- зменшення впливу факторів, що роблять переведення прибутку на офшорні та мідшорні юрисдикції вигідним;
- нівелювання чинника податкової конкуренції між країнами із різними ставками CIT;
- ефективна протидія ухилення від сплати податків;
- вирівнювання умов ведення бізнесу для великих корпорацій та невеликих компаній.
Звісно, факт передачі тексту документа до парламенту Нідерландів не означає, що з липня 2023 року мінімальна ставка корпоративного податку для великих корпорацій починає працювати. Після схвалення законопроекту у палаті представників законопроект надійде на розгляд сенату. Якщо перша палата Генеральних штатів затвердить текст, законопроект набуде чинності. Додаткові роз’яснення податковий департамент Міністерства фінансів Нідерландів (Ministerie van Financiën) надасть найближчим часом.