Законопроект о минимальном корпоративном налоге для крупных корпораций был подан в Палату представителей Генеральных штатов 31 мая 2023 года. Документ устанавливает минимальную эффективную ставку CIT на уровне 15%, квалификационное условие – минимальный доход не менее 750 млн EUR.
Расширенные обязательства по CIT (Corporate Incom Tax) возникают только в том случае, если корпоративная группа в Нидерландах, к которой принадлежит иностранная компания, выплачивает налог по ставке, меньшей 15%. Ставка дополнительного налога будет определена по формуле:
Минимальная ставка корпоративного налога (15%) – реальная налоговая ставка в стране регистрации дочерней компании.
Например, материнская компания в Нидерландах имеет дочернее предприятие в низконалоговой / безналоговой зоне, где ставка CIT ниже 15% (например, в Гибралтаре, где CIT с 1 августа 2021 года равен 12,5%). Если законопроект будет одобрен, то по новым правилам, величина дополнительного налога составит 15% – 12,5% = 2,5%.
Зачем вводится минимальный корпоративный налог для крупных корпораций:
- активное противодействие агрессивным налоговым практикам;
- уменьшение влияния факторов, делающих перевод прибыли в оффшорные и мидшорные юрисдикции выгодным;
- нивелирование фактора налоговой конкуренции между странами с разными ставками CIT;
- эффективное противодействие уклонению от уплаты налогов;
- выравнивание условий ведения бизнеса для крупных корпораций и небольших компаний.
Конечно же, факт передачи текста документа в парламент Нидерландов не означает, что с июля 2023 года минимальная ставка корпоративного налога для крупных корпораций начинает работать. После одобрения законопроекта в палате представителей законопроект поступит на рассмотрение сената. Если первая палата Генеральных штатов утвердит текст, законопроект вступит в силу. Дополнительные разъяснения налоговый департамент Министерства финансов Нидерландов (Ministerie van Financiën) представит в ближайшее время.