Оподаткування в Латвії

Податок на прибуток компанії (Corporate tax)

Ставка податку на прибуток компанії становить 15%. Латвійські (резидентні) компанії обкладаються прибутковим податком на свій дохід, отриманий по всьому світу, а ось компанії-нерезиденти, які не мають постійного представництва в Латвії, оподатковуються на свій дохід тільки з латвійського джерела.

Філії іноземних юридичних осіб обкладаються податком на прибуток, отриманий філією по всьому світу. Оподатковуваний дохід заснований на бухгалтерському прибутку, який коригується відповідно до положень Закону про корпоративний прибутковий податок. Компанії зобов'язані виконувати авансові платежі з податків, виходячи з суми податку за попередній рік. Судноплавні компанії можуть альтернативно застосовувати податок на тоннаж.

Податкові пільги:

1. Компанії, які укладають угоду з керівництвом спеціалізованих економічних зон або вільних портів, мають декілька податкових пільг, включаючи 80% знижку корпоративного прибуткового податку на дохід, отриманий з відповідної зони.
2. Компанії, які інвестують понад 10 мільйонів євро в довгострокові інвестиційні проекти,які підтримують можуть подати заявку на наступні корпоративні знижки з прибуткового податку:
   • 25% - на всю суму початкових інвестицій до 50 млн. євро
   • 15% - на частку загальної суми початкових інвестицій від 50 млн. євро до 100 млн. євро
   • 0% - на частку загальної суми початкових інвестицій, яка перевищує 100 млн. євро
3. на дослідження і розробки можуть вирахувати в три рази більше витрат. Цей стимул застосовується до наступних витрат:
   • Витрати на науковий або технічний персонал
   • Винагорода за дослідні послуги, що надаються науковою установою, внесений до спеціального списку
   • Винагорода, що сплачується акредитованим інститутам сертифікації, тестування і калібрування для тестування, сертифікації та калібрування, необхідних для розробки нового продукту або технології

Для надання податкових пільг повинна бути розроблена проектна документація і дотримані всі процедури, зазначені в Положеннях Кабінету міністрів Латвії.

Іноземні податкові пільги

Іноземний податковий кредит надається компанії-резиденту на іноземний податок, який сплачується за оподатковуваний дохід, одержаний за кордоном. Сума кредиту не може перевищувати суми податку, яка буде нарахований в Латвії на доходи, отримані за кордоном.

Приріст капіталу (Capital gains tax)

Дохід від вибуття акцій виключається з оподаткованого прибутку платника податків, за винятком акцій комерційної компанії, яка є резидентом держави або території, визнаної державою (територією) з низьким оподаткуванням або без податків з Відповідністю до Положень Кабінету міністрів.

Податок на доходи у джерела виплати (Withholding tax)

Для компаній-нерезидентів, які не мають постійного представництва в Латвії, податок у джерела виплати стягується з доходів, отриманих від продажу нерухомості в Латвії, а також від продажу акцій компанії в податковому році продажу або в попередньому році, 50% або більше активів компанії прямо або побічно що складаються з нерухомості, розташованої в Латвії. Податок у джерела виплати в розмірі 2% стягується з доходу від продажу латвійської нерухомості або від продажу акцій компанії.

Компанії-нерезиденти, які є резидентами в інших країнах ЄС або держав, які уклали з Латвією угоди про уникнення подвійного оподаткування (Сідней), можуть подати податкову декларацію до Служби державних доходів відповідно до процедур, встановлених Кабінетом Міністрів, разом з документами, що підтверджують суму витрат , пов'язаних із заробленим доходом, і застосовувати ставку податку в розмірі 15% до розрахункового доходу. Перерахунок оподатковуваного доходу може бути проведений у відношенні наступних доходів, що підлягають утриманню:

• Винагорода за управлінські та консультаційні послуги
• Винагорода за користування майном, що перебуває в Латвії
• Відчуження нерухомого майна в Латвії

Дивіденди

Дивіденди, що сплачуються компанією-резидентом за рахунок прибутку, що обкладається податком на прибуток компанії, не включаються до оподатковуваного доходу резидентної компанії-одержувача. Це правило не застосовується, якщо платник користується податковими канікулами. Компанія-резидент не обкладається податком на дивіденди, отримані від компанії-нерезидента, якщо платник не є резидентом держави або території, яка була визнана державою (територією) з низьким оподаткуванням або без податків.

Податок на мікро-бізнес (Micro-business Tax - MBT)

Можливість отримати статус мікробізнесу і зареєструватися для MBT є як у існуючих, так і новостворених підприємств, якщо вони відповідають таким критеріям:

• Акціонерами є фізичні особи
• Оборот не перевищує 100 000 євро в календарному році
• Кількість працівників не перевищує п'яти
• Членами правління є одночасно співробітники платника МБТ
• Винагорода кожного співробітника платника MBT не перевищує 720 євро на місяць
• Стандартна ставка MBT заснована на звороті мікро-бізнесу до 100 000 євро і покриває податки на заробітну плату, обов'язки по бізнес-ризикам і податок на прибуток підприємств

Станом на 1 січня 2017 року ставка MBT в розмірі 12% застосовується до мікро-підприємств, оборот яких до 7 000, а для підприємств з оборотом від 7 000,01 до 100 000 Євро, MBT стягується за ставкою 15%. З 2018 року встановлена ​​єдина ставка MBT, рівна 15%, застосовна до обороту до 100 000 євро.

ПДВ (VAT)

Обкладаються поставки товарів і послуг у Латвії, а також на придбання товарів з ЄС і імпорт товарів в Латвію. Експорт товарів або послуг оподатковується за ставкою 0%. Стандартна ставка становить 21%. Знижена ставка становить 12%. За цією ставкою оподатковуються медичні товари, а також поставки дитячого харчування, книг, друкованих видань, послуги громадського транспорту на внутрішньому ринку, готельні послуги (розміщення) і поставка теплоносіїв населенню. Експорт та супутні послуги, а також послуги з постачання товарів всередині ЄС (клієнту, зареєстрованому як платник ПДВ в іншій державі-члені із застосуванням механізму reverse charge) обкладаються за ставкою 0%. Механізм reverse charge застосовується також до будівельних послуг, а з 1 квітня 2016 року - до поставок смартфонів, ноутбуків, планшетів і пристроїв інтегральних схем (включаючи мікропроцесори і центральні процесори).

Не обкладається ПДВ:

• продаж землі (за винятком землі під забудову з дозволом на будівництво, виданих після 31 грудня 2009 року) і використання нерухомості;
• надання медичних послуг;
• оренда квартир для приватних осіб;
• більшість банківських і страхових послуг;

Внески роботодавця

Обов'язкові внески державного соціального страхування повинні оплачуватися застрахованими особами і їх роботодавцями. Загальна ставка складає 34,09%, з них 23.59% оплачує роботодавець, 10,5% оплачує співробітник. Більшість пільг, наданих працівникам, оподатковуються податком на заробітну плату. Звільняються від оподаткування лише кілька пільг. До них відносяться:

• виплати на страхування від хвороб і нещасних випадків, що виплачуються за договорами, укладеними роботодавцями від імені співробітників;
• внески в приватні пенсійні фонди або страхові внески на страхування життя від імені працівника.

Страхові внески на страхування здоров'я і життя та внески в приватні пенсійні плани, які не перевищують 10% від валової винагороди співробітника на рік оподаткування, не підлягають нарахуванню податку. Необхідно дотримуватись певних умов, страхові внески на страхування від хвороб і нещасних випадків не можуть перевищувати 426,86 Євро.

Валютний контроль в Латвії

Офіційною валютою Латвії є євро (EUR). У Латвії немає значного валютного контролю.

Правила ТЦО в Латвії

Латвійське законодавство вимагає дотримання принципу витягнутої руки у всіх операціях із зв'язаними сторонами. Латвійські податкові органи можуть переглядати операції між пов'язаними сторонами та перераховувати податкову базу, якщо ціни, що застосовуються в таких угодах, не відповідають принципу витягнутої руки. Методи трансфертного ціноутворення, такі як метод порівнянної неконтрольованої ціни, ціни перепродажу, витрати плюс, поділу прибутків, метод порівнянної рентабельності, можуть використовуватися для оцінки того, чи відповідають ціни в контрольованих транзакціях принципом витягнутої руки.

Латвійські платники податків з річним нетто-оборотом, що перевищує 1 430 000, повинні підготувати документацію про трансферне ціноутворення, що включає промисловий, корпоративний, функціональний та економічний аналіз. Вимоги до документації застосовуються до всіх операцій з пов'язаними сторонами з річною вартістю понад 14 300 євро. Загальноприйнята практика в питаннях трансфертного ціноутворення заснована на Керівних принципах ціноутворення для організацій в області багатонаціональних і податкових адміністрацій ОЕСР.

Платники податків можуть укласти угоди про попереднє ціноутворення з податковою адміністрацією про встановлення «справедливої» ціни для угоди, що проводиться з відповідною іноземною компанією, якщо запланована річна вартість угоди перевищить 1 430 000. Якщо платник податків слідує угоді про попереднє ціноутворення, податкова адміністрація не може коригувати в податковій перевірці «справедливу» ціну, встановлену для транзакції.

Правила тонкої капіталізації в Латвії

Правила тонкої капіталізації застосовуються при пред'явленні податкового вирахування для виплати відсотків по кредитах і фінансову оренду. Оподатковуваний дохід повинен бути скоректований для:

• Відсотків, сплачених понад відсотків, розрахованих шляхом застосування до зобов'язання в 1,57 середньозваженої річної процентної ставки, яка застосовується до внутрішніх нефінансових компаній, визначеної Латвійським Банком (середньозважена процентна ставка).
• Відсотків пропорційних перевищенню середньої суми обов’язків на суму, рівну чотирьом номінальним залишкам акціонерів на початку податкового року, за вирахуванням резерву з переоцінки.

Суми, що перевищують ці розрахунки слід додати до оподатковуваного доходу.

• Повністю віднімаються такі процентні платежі:
• Відсотки, сплачені за запозиченнями у кредитних організацій, що знаходяться в Латвії, державах-членах ЄЕЗ або країнах, з якими Латвія має ефективне (Сідн).
• Відсотки, що виплачуються Латвійському казначейству, Північному інвестиційному банку, Європейського банку реконструкції та розвитку, Європейському інвестиційному банку, Банку розвитку Європейської ради або Групі Світового банку.
• Відсотки, сплачені за борговими цінними паперами Латвії або ЄЕЗ на публічних торгах.
• Процентні витрати, понесені кредитними установами та страховими організаціями, незалежно від кредитора.
• Відсотки, сплачені за запозиченнями у фінансової установи, підлягають відрахуванню до суми відсотків, розрахованої шляхом застосування до зобов'язання в 1,57 рази середньозваженої річної процентної ставки, яка застосовується до вітчизняних нефінансових компаній, визначеної Латвійським банком (середньозважена процентна ставка).

Фінансова установа, яка задовольняє вимоги повинна відповідати наступним критеріям:

• Є резидентом Латвії, країни ЄЕЗ або країни, з якої Латвія має ефективний Сідн.
• Надає кредитні послуги або фінансову оренду і контролюється органом, який регулює діяльність кредитних установ або фінансовий сектор.

Правила CFC (Controlled Foreign Companies) в Латвії

У Латвії немає режиму CFC щодо оподаткування підприємств їх істотної участі. Режим CFC застосовується тільки до окремих акціонерев.

Корпоративне законодавство Латвії