14 жовтня 2016 року з метою приведення законодавчих актів у відповідність до вимог BEPS (план з протидії розмивання бази оподаткування та виведення прибутку з-під оподаткування), урядом республіки Кіпр був прийнятий закон, який вносить ряд поправок в існуючий режим інтелектуальної власності (далі – режим ІВ).
Згадані поправки в режим ІВ вступили в силу з 01.07.2016 року.
Слід зазначити, що донині існуючий режим ІВ на Кіпрі не був схвалений більшістю країн-членів ЄС, а так само піддавався широкій критиці.
Отже, зупинимося на основних моментах зміни режиму ІВ, які, з нашої точки зору, вимагають уваги.
По-перше, відразу ж варто звернути увагу, що податкова ставка на використання інтелектуальної власності (далі – ІВ) не змінилася і становить 2,5%.
Для визначення кваліфікуються ІВ введений критерій модифікованого фактору зв’язку (modified nexus approach). Відповідно до даного критерію, визначення кваліфікуються ІВ звужено. Даний фактор передбачає наявність зв’язку між витратами на розробку ІВ, самої ІВ і доходом, виробленим цими об’єктами ІВ. При цьому підході платник податків повинен сам здійснювати науково-дослідні і дослідно-конструкторські роботи (далі – НДДКР).
Крім того, для визначення кваліфікації прибутку була виведена спеціальна формула:
КП (кваліфікуюча прибуток) = (сума кваліфікуючих витрат + витрати в межах «надбавки») / (загальна сума витрат на НДДКР) * загальний дохід від використання ІВ.
Варто звернути увагу, що в модифікованому режимі витрати на НДДКР, вироблені постійним представництвом компанії (далі – ПП) за межами Кіпру, вважаються кваліфікуючими витратами (тобто витратами, які підпадають під новий режим). Єдина умова полягає в тому, що прибуток ПП повинен обкладатися податком на Кіпрі, на підставі відповідної заяви в податковій декларації (заява не підлягає відкликанню). Крім усього, якщо прибуток іноземного ПП оподатковується в іншій країні, то на Кіпрі податку практично не виникне на підставі механізму заліку іноземних податків.
Так само, необхідно відзначити, що були введені перехідні положення, згідно з якими положення існуючого режиму ІВ будуть застосовуватися до 31.06.2021 року.
Так, положення існуючого режиму ІВ продовжують застосовуватися щодо:
- існуючих активів ІВ;
- активів ІВ, придбаних (прямо чи опосередковано) у залежних осіб в період з 02.01.2016 по 30.06.2016, в разі якщо вони відповідають критеріям нового режиму ІВ;
- об’єктів ІВ, придбаних у незалежної особи або самостійно розроблених на Кіпрі в період з 2 січня по 30 червня 2016.
- патенти;
- комп’ютерне програмне забезпечення;
- активи ІВ, які є неочевидними, корисними та інноваційними, а також дохід від яких не перевищує 7,5 млн. євро на рік (50 млн. для платників, що становлять частину групи).
У той же час, не підпадають під поправки торгові марки (включаючи бренди), маркетингові об’єкти ІВ, а так само іміджеві права.
Так само, треба відзначити, що зазначеними поправками введені вимоги відстеження доходів і витрат в бухгалтерському обліку (tracking of income and expenditure). Тобто передбачається ведення окремого обліку витрат на НДДКР в частині розподілу їх на кваліфікуючі і не кваліфікуючі.
Інтелектуальна власність, створена в результаті витрат не кваліфікує типи, не підпадатиме під новий режим, тобто прибуток від використання таких об’єктів ІВ буде обкладатися за ставкою 12,5%.
Юристи нашої компанії уважно стежать за змінами в чинному законодавстві країн-членів ЄС. Якщо Ви хочете бути в курсі останніх змін у сферах, що Вас цікавлять, ми завжди готові надати Вам кваліфіковану юридичну консультацію.