Оподаткування в Угорщині
Останнім часом Угорщина користується великою популярністю при проведенні податкового планування. Не дивно, адже ця юрисдикція поєднує в собі європейську, не забруднену "чорними списками" репутацію і гнучке корпоративне оподаткування, яке можна порівняти з кіпрським. Перед підприємцями, які відкрили бізнес в цій країні, відкриваються ідеальні можливості для вибудовування схем з дивідендами, позиками і ліцензійними платежами. Крім стандартних ставок податків, в Угорщині також застосовуються знижені ставки ПДВ для деяких категорій підприємств і спрощений підприємницький податок.
Податок на прибуток компанії (Corporate tax)
Ставка податку на прибуток компанії з 1 січня 2017 року знижена і становить 9%. В Угорщині компанії зобов'язані платити корпоративний прибутковий податок з доходів, отриманих від господарської діяльності, що здійснюється для отримання прибутку:
- дохід компаній-резидентів, отриманий по всьому світу;
- дохід з угорських джерел компаній-нерезидентів, які не мають постійного представництва в Угорщині;
- дохід, отриманий від передачі або відчуження пайової участі компанії, що володіє нерухомістю (компанія вважається такою, що володіє нерухомістю, якщо вартість нерухомого майна, розташованого в Угорщині, становить понад 75% балансової вартості активів на звітну дату, зазначену у фінансовій звітності платника податків самостійно або разом з його афілійованими особами в Угорщині або філіями).
При дотриманні певних умов 50% доходу, визнаного роялті, і прямих витрат на дослідження і розробки, віднімаються з податкової бази. Відносити дослідження і розробки на прямі витрати можуть навіть пов'язані сторони, знижуючи податкову базу інших компаній. Прибуток, визнаний дивідендами, отриманий в цільовому році, зменшує податкову базу за умови, якщо він не був отриманий від контрольованої іноземної компанії.
Податок на доходи у джерела виплати (Withholding tax)
В Угорщині не стягується податок на доходи у джерела виплати на дивіденди, проценти або роялті, якщо платіж був здійснений на адресу компанії. Якщо ж оплата здійснюється приватній особі, податки стягуються відповідно до положень застосовних договорів про уникнення подвійного оподаткування.
Дивіденди
В Угорщині не стягується податок на доходи у джерела виплати на дивіденди, проценти або роялті, якщо платіж був здійснений на адресу компанії. Якщо ж оплата проводиться приватній особі, податки стягуються відповідно до положень застосовних договорів про уникнення подвійного оподаткування.
Спрощений підприємницький податок (EVA)
EVA надає можливість компаніям, щорічні продажі яких не перевищують 30 млн форинтів (за умови, що за два попередні роки у компанії був дохід), зменшити як адміністративний, так і податковий тягар. EVA замінює наступні види податків: ПДВ, особистий прибутковий податок підприємців, податок на дивідендну базу підприємця, податок на прибуток організацій і прибутковий податок з населення за дивідендами. Ставка EVA становить 37%. Якщо загальна сума виручки та всіх статей, які збільшують дохід, перевищує 30 млн форинтів, ставка EVA становитиме 50% від частини податкової бази, що перевищує цю суму.
ПДВ
Стандартна ставка становить 27%. Знижена ставка в розмірі 18% застосовується до товарів та послуг наступних категорій:
- молоко і молочні продукти (крім материнського молока і продуктів, які оподатковуються за ставкою 5%);
- продукти, вироблені з використанням кукурудзи, борошна, крохмалю або молока;
- товари комерційного розміщення;
- нерегулярні заходи просто неба;
- інтернет-послуги;
- харчування в ресторанах.
Знижена ставка в розмірі 5% застосовується до таких товарів та послуг:
- медичні послуги;
- медична техніка;
- книги;
- електронні книги;
- журналы;
- свині, велика рогата худоба, вівці та кози;
- птахи, яйця птахів;
- молоко (крім материнського молока, а також молока, обробленого надвисокою температурою або зі збільшеним терміном придатності);
- послуги централізованого теплопостачання;
- послуги інструментальної живої музики артистів в закритих приміщеннях.
Не обкладаються ПДВ фінансові та інвестиційні послуги.
ПДВ в УгорщиніМуніципальні податки
Муніципалітети можуть стягувати муніципальні та місцеві податки всередині своєї юрисдикції. Місцеві податки включають місцевий податок з підприємств, податок на будівництво, земельний податок, комунальний податок фізичних осіб та туристичний податок.
Місцевий податок з підприємств є найбільш поширеним. Ним оподатковується будь-яка постійна або тимчасова підприємницька діяльність, здійснювана в юрисдикції даного муніципалітету.
Максимальна ставка податку становить 2% від податкової бази. Муніципалітети можуть зменшувати ставку податку або навіть не стягувати податок з місцевого бізнесу. У разі тимчасової підприємницької діяльності ставка податку становить 5 000 форинтів за календарний день. Податковою базою є чистий дохід від продажів, за вирахуванням вартості проданих товарів і послуг, оплати діяльності субпідрядників, прямих витрат на дослідження та експериментальні розробки, а також матеріальних витрат.
Податок на будівництво (нерухомість) застосовується до власників як житлових, так і нежитлових приміщень незалежно від їх передбачуваного призначення та використання. Ставки податку: максимум 1 852,1 форинтів/м2, або 3,6% від скоригованої ринкової вартості.
Земельний податок стягується з зареєстрованих власників земельних ділянок станом на 1 січня. Максимальна ставка податку 336,7 форинтів/м2 або 3% від скоригованої ринкової вартості.
Внески роботодавця
Обов'язкові платежі роботодавця складаються з соціального внеску, професійного внеску і внеску на реабілітацію. Базою виплатою соціального внеску є базова зарплата, зазначена в трудовому договорі, або, в разі підписання договору на послуги, визначений ним розмір винагороди. Якщо робота виконується відповідно до трудового договору, що регулюється іноземним законодавством, податковою базою є сума щомісячної винагороди. Ставка податку - 22%. Податкові пільги передбачені для сприяння зайнятості працюючих в несприятливих умовах або створення робочих місць в бідних кварталах, а також для працевлаштування трудящих, які створюють високу додану вартість. Крім того, додаткові податкові пільги передбачені для некваліфікованих робітників і працівників, які перебувають у несприятливому становищі, а також осіб, які мають право на отримання соціальної допомоги на виховання дітей і дослідників. Податкова база професійного внеску така ж, як і соціального. Ставка становить 1,5% від податкової бази.
Зобов'язання з професійного внеску може бути виконано шляхом організації практичного навчання або за допомогою виплати суми внеску. У першому випадку зарплата до відрахувань може бути зменшена відповідно до основних норм, встановлених в держбюджеті (у 2017 році це 453 тис. форинтів/чол. на рік). Роботодавець зобов'язаний виплачувати внески на реабілітацію для сприяння зайнятості безробітних працівників, які перебувають у скрутному становищі. Таке зобов'язання у роботодавця виникає в разі, коли чисельність персоналу в компанії перевищує 25 осіб, а кількість зайнятих на підприємстві осіб, які перебувають в несприятливому становищі, не досягає 5 відсотків від загальної чисельності персоналу. Сума внеску на реабілітацію в дев'ять разів перевищує мінімальну базову заробітну плату, яка виплачується працівникам, зайнятим повний робочий день, на перший день поточного року (чол. на рік). Ця сума становить 1 147 500 форинтів/чол. на рік і повинна множитися на чисельність персоналу, якого не вистачає до п'яти відсотків обов'язкового рівня зайнятості, що визначається з середньостатистичного складу організації, округленого до першого десяткового знака, для отримання щорічного внеску на реабілітацію.
