Оподаткування в Литві

Податки на прибуток

Ставка податку на прибуток підприємств обмеженої відповідальності становить 15 відсотків. Підприємства мають право (за зазначеними в законі винятками) застосовувати ставку 5 відсотків, якщо середня кількість працівників підприємства не перевищує 10 осіб, доходи за податковий період не перевищують 500 тисяч літів (144 810 евро), а акціонер (або ті ж самі акціонери інших підприємств ) останній день податкового періоду володіють не більше ніж 50% всіх акцій.

Литовські підприємства можуть виступати в якості посередників в міжнародній торгівлі, переводячи частину прибутку на підставі комісійної винагороди в оншорні або офшорні підприємства (якщо вони не потрапляють в "чорний список") без податку у джерела.

Платить авансовый налог на прибыль не надо, если налога облагаемые доходы за прошлый налоговый период не превышают 1 000 000 литов. В других случаях компании могут выбрать один из вариантов:

1. або платити авансовий податок на прибуток від отриманих доходів за минулих 9 місяців позаминулого року, а решту суму - від доходів за 10-12 минулих місяців минулого року
2. або платити авансовий податок на прибуток від запланованого прибутку в поточному році.

Компанії в перший рік після реєстрації авансовий податок на прибуток не платять, а другий рік - (якщо прийняли рішення платити податок на прибуток від результатів минулого року) авансовий податок на прибуток починають платити від десятого місяця поточного податкового періоду. Компанії повинні платити авансовий податок на прибуток кожні 3 місяці частинами.

Процентні ставки

Процентні ставки, що перераховуються за кордон, обкладаються 10-відсотковим податком у джерела, за винятком випадків, коли іноземний отримувач є резидентом країни учасниці міжнародних податкових угод або організований в країні, що входить до Європейського економічного простору. В цьому випадку - процентні ставки не обкладаються.

Дивіденди

Податок на дивіденди, отримані юридичними особами від литовських підприємств, становить 15 відсотків. Але є винятки. Литовської компанії виплачуються дивіденди у випадках, коли отримує дивіденди будь-яка юридична особа не менше 12 місяців безперервно управляє або має намір управляти не менш ніж 10% акцій (часток, паїв) литовського підприємства, що дають право голосу, не обкладаються податком (0%) (цей виняток недійсний, якщо отримує дивіденди іноземний суб'єкт зареєстрований в країні, що потрапляє в "чорний список" або в Литві оподатковуваний прибуток (дивіденди не входять) не був обкладений податками).

Отримані литовською юридичною особою дивіденди, в яких литовське підприємство не менше 12 місяців безперервно управляє або має намір управляти не менш ніж 10% акцій (часток, паїв) будь-яких компаній, що дають право голосу, не обкладаються податком (0%) (цей виняток недійсний, якщо дивіденди виплачує іноземний суб'єкт, зареєстрований в країні "чорного списку"). В інших випадках отримані дивіденди підлягають оподаткуванню за 15-відсотковою ставкою (або по процентній ставці зафіксованої в угодах про уникнення подвійного податку оподаткування). Податок на дивіденди, отримані фізичними особами від литовських підприємств, становить 20 відсотків (якщо одержувачі дивідендів постійні жителі Литовської Республіки, додатково потрібно платити обов'язкові внески охорони здоров'я в розмірі 6 відсотків).

"Чорний список"

В "чорний список" входять в список втягнуті низько податкові юрисдикції, звані цільовими територіями. Цей список підтверджений окремим підзаконним актом. У список внесені також країни, що обмежують обмін інформацією. Список не включає США, Кіпр, Мальту, Великобританію, Нову Зеландію та інші юрисдикції зі сприятливим для підприємств оподаткуванням. У Литві немає оподаткування у джерела із вихідних оплат будь-яким іноземним підприємствам за консультаційні, маркетингові, посередницькі послуги, комісійні, тому литовські фірми можуть виробляти оплату навіть тих послуг, які знаходяться в "чорному списку" підприємствам без жодних відрахувань. Якщо оплата за послуги проводилася підприємствам, що знаходяться в "чорному списку", податковий адміністратор в разі перевірки може зажадати надати докази того, що ці підприємства здійснюють реальну господарську діяльність. У разі неподання необхідних доказів сплачені суми можуть бути не визнані витратами, які зменшують оподатковуваний прибуток. Для литовських фірм, які ведуть реальну торгівлю товарами з підприємствами з "чорного списку", немає ніяких додаткових обмежень і вимог - важливий факт реальної торгівлі. Не існує ніяких додаткових обмежень і вимог при оплаті реально наданих консультаційних, маркетингових, посередницьких послуг, комісійних, витрат на управління іншим іноземним підприємствам, які не потрапляють в "чорний список".

ПДВ (VAT)

Стандартна ставка ПДВ в Литві складає 21 відсотків. Будь-яке підприємство може зареєструватися як платник податку ПДВ (не тільки литовське). Особа, обкладена податком, зобов'язана зареєструватися як платник податку ПДВ, якщо загальна сума оподатковуваного доходу від економічної діяльності за останні 12 місяців перевищувала 100 000 літів. Якщо пов'язані особи вже є зареєстрованими платниками податків ПДВ, в окремих випадках у підприємства автоматично виникає обов'язок реєстрації в якості платника податків ПДВ. Реєстрація в якості платника податків ПДВ є обов'язковою, якщо протягом календарного року сума придбаних товарів з інших країн ЄС перевищує 35 000 літів. ПДВ повинен бути нарахований на всі товари, придбання яких призвело до перевищення встановленого обмеження. У цьому випадку ПДВ в бюджет Литви повинен перерахувати покупець. Після вступу Литви в ЄС є можливість зареєструватися в якості платника податків ПДВ в інших країнах ЄС, або вести торгівлю через литовські підприємства в межах ЄС. У Литві досить просто можна зареєструвати платниками податків ПДВ компанії інших країн ЄС (наприклад, LLP компанії Великобританії) і таким чином вести торгівлю через Литву.

Заробітна плата і соціальне страхування

Трудові доходи фізичних осіб обкладаються прибутковим податком за ставкою в розмірі 15 відсотків, обов'язковим внеском охорони здоров'я в розмірі 6 відсотків і податком на соціальне страхування в розмірі 3 відсотків. Додатковий внесок соціального страхування становить 30,98 відсотків від заробітної плати працівника, що перераховується роботодавцем. Мінімальна зарплата в Литві - 800 літів (232 Евра) в місяць, але робітник може отримувати і менше, якщо працює не весь робочий день.