Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Generic selectors
Exact matches only
Search in title
Search in content
Search in posts
Search in pages
Тільки літери та пробіли (від 2 до 30 символів)
Введіть номер, приклад +380777777777
Столиця
Берн
Форма правління
Конфедерація
Площа
41 284 км2
Населення
8 мільйонів
Валюта
Швейцарський франк (CHF)

Оподаткування в Швейцарії

Податки в Швейцарії

Економіка Швейцарії - одна з найбільш ліберальних і конкурентоспроможних економік світу. Успіх Швейцарії безпосередньо пов'язаний з ліберальної економічною системою, політичною стабільністю і тісним економічним співробітництвом з іншими країнами.

Система оподаткування Швейцарії повністю відображає федеративний устрій країни, що складається з 26 незалежних кантонів, в яких є близько 2650 самостійних муніципальних утворень. Всі кантони мають повне право оподаткування, за винятком тих податків, збір яких є прерогативою федерального уряду. Як наслідок,у Швейцарії прийняті три рівня оподаткування - федеральний, кантональний, общинний (муніципальний).‘]

Податок на прибуток корпорацій - федеральний рівень

Податок на прибуток у Швейцарській Федерації стягується за фіксованою ставкою 8,5% від суми доходу корпорацій і кооперативів після утримання податку. Для асоціацій, фондів і інших юридичних структур, а також для інвестиційних трастів, єдина ставка становить 4,25%. На федеральному рівні податок на капітал не стягується. Податком обкладаються юридичні особи, які є резидентами Швейцарії, тобто, швейцарські корпорації, компанії з обмеженою відповідальністю і корпорації з необмеженим числом партнерів, кооперативи, фонди та інвестиційні трасти, безпосередньо володіють нерухомим майном. Оскільки партнерства є «прозорими» для цілей оподаткування, партнери оподатковуються в індивідуальному порядку. Компанії, які зареєстровані або мають в Швейцарії органи фактичного управління, вважаються резидентами. Компанії-нерезиденти оподатковуються на прибуток, отриманий з швейцарських джерел. Подібний прибуток виключається з швейцарської податкової бази і враховується тільки з метою встановлення прогресивної ставки в тих кантонах, в яких продовжують використовуватися прогресивні податкові ставки.

У Швейцарії діє комплекс правил недостатньої капіталізації, що діють при певних умовах і поширюються на боргові зобов'язання, що виникають між взаємопов'язаними сторонами; ці правила не поширюються на фінансування між незалежними сторонами. Зокрема, для визначення адекватності фінансування компанії передбачений унікальний тест складу активів. Правила недостатньої капіталізації вимагають, щоб кожен клас активів (зазвичай оцінених за справедливою ринковою вартістю, але в багатьох випадках досить нижчих значень балансової вартості) відповідав певній частці власного капіталу. Заборгованість взаємозалежної сторони, що перевищує допустимий ліміт, який обчислюється відповідно до встановлених податковим управлінням процентним відносинам, перекласифіковується як власний капітал і додається до оподатковуваного капіталу для цілей обчислення річного кантонального / общинного податку на капітал. Цей принцип діє, якщо неможливо довести, що використовуються умови боргового фінансування більш застосовні до даного конкретного випадку.

Крім того, допустиме відрахування відсотків по заборгованості може бути визначене шляхом множення допустимої суми боргу на процентні ставки, передбачені правилами недостатньої капіталізації. Якщо процентні платежі взаємопов'язаним сторонам перевищують суму, яка може бути виплачена на підставі допустимої заборгованості, суми перевищення додаються до оподатковуваного прибутку. Більш того, такі суми процентних платежів розглядаються як прихований розподіл прибутку (оподатковуваний у джерела за ставкою 35%).

Податок на прибуток корпорацій - кантональний / общинний рівень

Завдяки гармонізації оподаткування на кантональному / общинному рівні, в більшості випадків податкові правила ідентичні або в значній мірі аналогічні перерахованим вище правилам, що діють на федеральному рівні (наприклад, звільнення на підставі частки участі акціонера, правила перенесення збитків на наступні періоди і, в більшості випадків, правила недостатньої капіталізації).

Особливі режими оподаткування

У кантонах передбачені особливі режими оподаткування, ці режими доповнюють оподаткування на федеральному рівні і діють за умови дотримання закону про гармонізацію оподаткування. Податковими режимами, що мають значення на міжнародному рівні і переважаючими в Швейцарії, є:

A) Холдингова компанія

Статус холдингової компанії для швейцарської компанії надається в разі якщо основною метою компанії, відповідно до статуту, є володіння і управління довгостроковими інвестиціями у власний капітал афілійованих компаній. Ця компанія повинна пройти додаткову перевірку складу активів або доходів, відповідно до якої дві третини активів компанії повинні складатися з істотного володіння акціями або частками участі в капіталі, або дві третини загального доходу компанії повинні складатися з прибутку від акціонерної участі (дивіденди або дохід від приросту вартості капіталу). Відповідна встановленим вимогам холдингова компанія звільняється від сплати всіх кантональних / общинних прибуткових податків, за винятком доходу від нерухомості в Швейцарії, який обкладається податком за мінусом стандартних іпотечних витрат, пов'язаних з такою нерухомістю. В принципі, ефективна податкова ставка, застосовна до холдингової компанії, становить 7,83% (тобто ставка федерального прибуткового податку) до надання звільнення щодо дивідендів і доходів від приросту вартості капіталу. На кантональному / общинному рівні діє знижений податок на капітал.

Б) Змішана торгова компанія

Змішана компанія може здійснювати обмежену комерційну діяльність на території Швейцарії. Як правило, не менше 80% доходу від комерційної діяльності повинно надходити з джерел, розташованих за межами Швейцарії (тобто з джерел в Швейцарії має надходити не більше 20% доходу). У багатьох кантонах існує додаткова вимога, згідно з якою 80% витрат мають бути пов'язані з діяльністю, що здійснюється за кордоном.

Якщо компанія виконує вищезгадані вимоги, то вона може клопотати про податковий статус відповідно до таких умов:

  • відзповідні певним умовам доходи від пайової участі (включаючи дивіденди, доходи від приросту вартості і прибуток від переоцінки) звільнені від податків;
  • інші доходи, отримані в Швейцарії, оподатковуються за стандартними ставками;
  • комерційно обґрунтовані витрати, пов'язані з певними видами доходів і надходжень, підлягають відрахуванню. Збитки, пов'язані з пайовою участю, зараховуються тільки в рахунок оподатковуваних прибутків від пайової участі (тобто прибутків, не звільнених від податку);
  • доходи, отримані за кордоном, підлягають частковому оподаткуванню на кантональному / комунальному рівні в залежності від масштабів діяльності компанії в Швейцарії;
  • застосовуються пільгові ставки податку на капітал.

Податок на капітал

Це податок стягується тільки в кантонах раз на рік. В основі розрахунку податку на капітал лежить, в загальному випадку, чистий власний капітал компанії (тобто власний капітал, оплачений надлишковий капітал, статутні резерви, інші резерви, нерозподілений прибуток). У деяких кантонах також передбачено залік кантонального податку на прибуток корпорацій проти податку на капітал. У кантонах діють різні податкові ставки, які залежать від податкового статусу компанії. У 2009 р ставки були в діапазоні від 0,0010 до 0,5288% для компаній, які обкладаються податками в загальному порядку, і від 0,0010% до 0,4028% для компаній, що мають право на спеціальний режим оподаткування.

Податкові пільги

У Швейцарії передбачені податкові пільги як на федеральному, так і на кантональному рівні. Однак слід зазначити, що федеральні податкові пільги можуть надаватися лише в певних регіонах.

На федеральному рівні урядом встановлено перелік менш централізованих і економічно менш розвинених регіонів, які мають право надавати пільги комерційним структурам, включаючи часткове або повне зниження ставки податку на прибуток корпорацій на період до 10 років. Податкові пільги надаються для інвестиційних проектів, які задовольняють певні умови, наприклад, при створенні нових робочих місць у сфері виробництва, прийнятті зобов'язань не вступати в конкуренцію з існуючими підприємствами.

У кантонах пропонується часткове або повне зниження податкової ставки для цілей оподаткування на кантональному рівні на період до 10 років в залежності від кожного конкретного випадку. Зокрема, пільги можуть бути надані для створення нового підприємства або проекту з розширення існуючого підприємства, що має особливе економічне значення для даного кантону. Але перш за все податкові пільги комерційним підприємствам зазвичай надаються в зв'язку зі створенням нових робочих місць в регіоні, а саме, в більшості кантонів в зв'язку зі створенням 10-20 робочих місць.

Податки, утримувані у джерела

Федеральні податки, утримувані у джерела виплати, стягуються з загальної суми дивідендів, що виплачуються швейцарськими компаніями, з доходів від облігацій і аналогічних боргових зобов'язань швейцарських емітентів, а також з певних виплат доходів, вироблених швейцарськими інвестиційними фондами, і з процентних платежів по депозитах у швейцарських банківських установах. Податок у джерела також утримується з лотерейних виграшів і страхових виплат.

Для нерезидентів Швейцарії, податок у джерела являє собою остаточне податкове зобов'язання. Проте часткове або повне повернення податкових платежів може бути надано на підставі міжнародної угоди про уникнення подвійного оподаткування або двосторонньої угоди, укладеної між Швейцарією і країною, в якій одержувач доходів є резидентом.

Міжнародні податкові угоди передбачають зниження національної ставки 35% по відношенню до дивідендів. Знижена ставка зазвичай дорівнює 15% для портфельних інвесторів і 0%, 5% або 10% для основних корпоративних власників. Деякі угоди вимагають, щоб доходи, отримані з швейцарських джерел, обкладалися в країні резидентства їх одержувача; в іншому випадку зниження податку не надається. У відносно процентних платежів більшість угод зазвичай допускають зниження податкової ставки до 10%. За деякими угодами надається повернення податку в повному обсязі.

ПДВ (VAT)

У Швейцарії встановлені принципи стягування ПДВ відповідно до частини шостої директиви країн-членів Євросоюзу з гармонізації правових норм, пов'язаних з ПДВ ( «Шоста директива ЄС про податок на додану вартість»). Поточна ставка податку на додану вартість (ПДВ) складає 7,6% (по відношенню до певних видів товарів і послуг застосовуються знижені ставки податку). Швейцарські компанії, які ведуть торгівлю товарами за межами Швейцарії не підлягають реєстрації для сплати ПДВ в Швейцарії. Однак вони за власним бажанням можуть зареєструватися як платник ПДВ, і таким чином віднімати налог, що входить. Кожна юридична або фізична особа, організація, товариство або асоціація без статусу юридичної особи, заснування і т.д., що займається підприємницькою діяльністю (яка отримує дохід від комерційної або професійної діяльності), підлягає оподаткуванню, якщо його оподатковуваний оборот перевищує 100 000 CHF в рік. Всі філії швейцарської головної компанії, розташовані в Швейцарії, є одним платником податків спільно з материнською компанією. Кожне з постійних представництв іноземної головної компанії розглядається як самостійний платник податків.

Якщо виручка платника податків (оборот від оподатковуваних поставок товарів і послуг) становить менше 100 000 CHF в рік (для спортивних товариств і некомерційних організацій 150 000 CHF), то така особа звільняється від сплати податку. Проте, платник податків має право відмовитися від звільнення від податкового зобов'язання. Після реєстрації у Федеральному податковому управлінні платник податків отримує шестизначний номер платника ПДВ.

Висновок: Всі податки, існуючі в Швейцарії.

Федеральні податки:

  • Одоходный налог, прямые сборы:
  • Прибутковий податок, податок на прибуток, розрахунковий податок, компенсація військової служби, держмито.
  • Споживчі податки:
  • ПДВ, тютюнові акцизи, пивні акцизи, алкогольні акцизи, акцизи на нафтопродукти, автомобільний податок, митні збори.

Кантональні податки:

  • Прибутковий податок, податок на майно, інші оподаткування:
  • Прибутковий податок, податок на майно, подушний, особистий податок, податок на домашнє господарство, податок на прибуток і капітал, податок на спадщину та подарунки, податок на земельний дохід, податок на перехід земельної власності в інші руки, податок на нерухомість, податок на виграш в лотерею.
  • Споживчі податки, податок на власність:
  • Податок на мотоцикли, податок на собак, податок на розважальні заклади, держмито, податок на зовнішню рекламу, податок на водопровідні станції та ін.

Муніципальні податки:

  • Прибутковий податок, податок на майно, інші оподаткування:
  • Прибутковий податок, податок на майно, подушний, особистий податок, податок на домашнє господарство, податок на прибуток і капітал, податок на спадщину та подарунки, податок на земельну дохід.
  • Споживчі податки, податок на власність:

Податок на собак, податок на розважальні заклади та ін. Але незважаючи на настільки складну систему оподаткування в Швейцарії максимальне сукупне оподаткування не перевищує 25 відсотків від прибутку. У порівнянні з більшістю країн Євросоюзу, США та навіть України, де податки складають від 30 до 55 відсотків цей фактор має привабливу властивість.

Система оподаткування

Податкова система відповідає федеральній структурі Швейцарії. У Швейцарії оподаткування проводиться на 3-х рівнях: муніципальному, федеральному і кантональному. Федерація має 26 кантонів і більше 2700 громад, які мають право стягувати податки відповідно за їх власними законами. Для спрощення процедури, прямі податки для всіх трьох рівнів зазвичай стягуються кантонами або громадами, таким чином, тільки одна податкова декларація повинна бути подана для всіх трьох рівнів прямого оподаткування.

Оскільки податкові ставки розрізняються в кантонах і муніципалітетах, для податкового планування важливий правильний вибір кантону реєстрації компанії. В 9-и кантонах використовується комбінована система з двома або трьома податковими ставками, що залежать від суми прибутку або рентабельності капіталу. Серед них найбільш популярний кантон Цуг. Тут 3% стягуються з перших 100 тис. CHF (81 800 EUR), і 6% з перевищуючих цю суму прибутку. По податку на корпоративний прибуток серед територіальних одиниць, в яких використовується пропорційна система, найнижча ставка застосовується в кантоні Люцерн. Вона становить 1,5% від оподатковуваного прибутку. Найвища застосовується в кантоні Женева (10%). Номінальна ставка федерального податку на прибуток в Швейцарії складає всього 8,5%. Однак кожен кантон має своє власне податкове законодавство, а також місцеві податки. Якщо, наприклад, компанія є холдинговою, реальна податкова ставка в кантоні для неї може бути знижена до 5%.

Податок, який сплачується у джерела доходу

Податком за ставкою 35%, зокрема, обкладаються виплати дивідендів швейцарських компаній, процентні платежі за певними облігаціями, векселями та борговими зобов'язаннями випущених швейцарськими боржниками і на процентні платежі від вкладів у швейцарських банках. Швейцарія не стягує податок у джерела з ліцензійних платежів і з виплат між компаніями за умови незалежності сторін.

ПДВ (VAT)

Стандартна ставка ПДВ - 8%, проте деякі товари (наприклад, продукти харчування, напої, ліки і т.п.) підлягають пільговому тарифу - 2,5%. Деякі готельні послуги підлягають спеціальній ставці ПДВ в розмірі 3,8%. Всі особи, які займаються підприємницькою діяльністю, повинні сплачувати ПДВ незалежно від мотивації прибутку, організаційно-правової форми, або цілі. Проте, звільнення від податку можливо для бізнесу, якщо річний оборот не перевищує 100 тис. CHF (81 800 EUR). Швейцарія - один з провідних високоефективних фінансових центрів світу. Такі послуги як обмін валюти, торгівля дорогоцінними металами, андеррайтинг та управління активами поряд з місцевими банками тут пропонують міжнародні фінансові установи. Процентні ставки в порівнянні з іншими країнами значно нижче. Це сприятливо діє на привабливість відкриття бізнесу в Швейцарії.

Корпоративне законодавство Швейцарії

Swiss Corporate Governance Завантажити
Замовити послугу

з нашими фахівцями

Тільки літери та пробіли (від 2 до 30 символів)
Використовуйте формат name@mail.com
Тільки літери, цифри і пробіли (від 2 до 30 знаків)
Залишились питання?

Замовте професійну консультацiю

Тільки літери та пробіли (від 2 до 30 символів)
Введіть номер, приклад +380777777777
Новини
#Чехія #Банки #Бізнес #Податкове планування #Податкові пільги #Податкові спори #Офшорні зони #Офшорні схеми #Офшорний рахунок #Офшори
Трастові банки в Японії зможуть керувати криптоактивами
Трастові банки в Японії зможуть керувати криптоактивами Агентство фінансових послуг (FSA) Японії планує дозволити місцевим трастовим банкам зберігання та управління цифровими активами. Поправки до закону можуть бути внесені вже восени. Джерело:https://bits.media/trastovye-banki-v-yaponii-smogut-upravlyat-kriptoaktivami/ На даний момент тільки спеціальні...
Верховна Рада підтримала зміни Президента України до Закону «Про віртуальні активи»
Верховна Рада підтримала зміни Президента України до Закону «Про віртуальні активи» Верховна Рада України на засіданні 17 лютого підтримала у другому читанні законопроект №3637, який дозволить легалізувати віртуальні активи та бізнес у цій сфері в Україні. Джерело: https://thedigital.gov.ua/news/parlament-ukhvaliv-zakon-pro-virtualni-aktivi-zgidno-z-propozitsiyami-prezidenta Проголосувало 272 депутати....
Нові вимоги для отримання ліцензії на криптодіяльність в Естонії
Нові вимоги для отримання ліцензії на криптодіяльність в Естонії В кінці вересня 2021 року Міністерство фінансів Естонської Республіки представило на обговорення законопроект, що стосується змін в законодавстві про постачальників послуг віртуальних активів (далі - законопроект). Уряд Естонії планує істотно посилити законодавство....
У центрі уваги: податкове резидентство і податковий домициль на Мальті
У центрі уваги: податкове резидентство і податковий домициль на Мальті Джерело: https://www.lexology.com/library/detail.aspx?g=c6794a28-90dc-4443-84e5-ba6f43ac8716 Корпоративне резиденство У той час як компанії, зареєстровані на Мальті, вважаються резидентами Мальти, компанії, які не зареєстровані на Мальті, теж вважаються резидентами Мальти, якщо контроль і управління їх...